電商是否加重了制造業的稅負

王國林

電商是否加重了制造業的稅負

王國林

率計算納稅。隨著商業模式的改變，一些零售企業開始利用自己的話語權，有意無意轉移稅負，相應地加大了制造業的稅負。

具體的作法就是向制造業收取諸如搬運費、配送費等多達十多項費用作為盈利模式，而供應商只得通過提高銷售價來保證費用支出。提高銷售并支付費用雖說不影響利潤，但是支付的費用屬營業稅范疇，供應商不能抵扣，加上主管部門發文禁止亂收費，超市收費還不是主要盈利模式。

營改增后，各種收費項目已納入增值稅范疇，支付的各種費用都能抵扣了，一些超市就學電商的盈利模式，告別了進、銷差價盈利模式，改為收費模式。由于有電商盈利模式為榜樣，加上具有代銷貨物特征，主管部門也無話可說。元的費用依6%的稅率繳納增值稅1.2元。盈利模式一改變，該超市就少繳納增值稅2.2元，總體稅負率只有1%，稅負率降低了2.4個百分點。

由于超市改變了盈利模式可加重供應商（制造業）稅負，貨物的稅率為17%，而服務的稅率只有6%，兩者相差11個百分點，加上增值稅是流轉稅，超市少繳納的增值稅一定要由供應商承擔。

超市改為收費盈利模式，制造商銷售貨物就是委托代銷貨物，為了彌補手續費支出，就得按零售價向超市開具發票，這樣就提高了銷售額20元，增加了銷項稅額3.4元，而支付的手續費只能取得1.2元的抵扣，出現了“高征低抵”現象，稅差為2.2元，造成供應商多納稅2.2元。

具體計算如下：假定該制造商的貨

事實上，加重制造業稅負的是增值稅稅差，現行的增值稅稅率為17%、13%、11%、6%、3%等五檔，最大與最小的稅差有14個百分點，特別是制造業與服務業聯系緊密，而二者的稅差有11個百分點，如收費20元，就增加稅收負擔2.2元，使得沒有話語權的制造業只能承擔轉移的稅負，并且這個稅負是隱形的。假如增值稅稅差小或者沒有，就不會加重制造業的稅負。

改變增值稅稅差過大，需要進一步完善增值稅制度，這是一條漫長的路，不可能一蹴而就。當下需要在確保地方政府財政收入的同時，如何降低貨物增值稅稅率還有一定的困難。與此同時，目前實體經濟的經營出現了困難，如何減輕實體經濟的稅負迫在眉睫，這是一個兩難的事，需要有關部門在稅制改革中統籌兼顧。