審計意見購買及其治理的理論分析

宋曉暉，陳 希

（河北經貿大學 河北石家莊 050000）

審計意見購買及其治理的理論分析

宋曉暉，陳 希

（河北經貿大學 河北石家莊 050000）

我國經濟迅速發展形勢下，審計在市場經濟中的作用越來越突出，但審計造假事件時有發生，審計意見購買行為引起關注。審計意見購買不利于市場資源合理配置，還會影響經濟的效益水平，受到學術界重點關注。本文以審計意見購買行為的含義出發，借助舞弊三角理論分析審計意見購買的動機以及審計意見購買可能產生的后果，并進一步從需求、供給和監管三個方面對審計意見購買行為的治理進行了理論分析，最后得出結論。

審計意見購買；審計需求；審計供給

1 前言

注冊會計師作為市場經濟會計相關信息的見證者和參與者，其出具的審計意見是投資者了解被投資公司的投資價值進而決定是否對其投資的判斷依據，還是公司本身防錯糾弊進而改善自身經營管理水平重要的公司治理依據。審計意見購買(Audit Opinion Shopping)作為審計失敗的主要原因之一，不僅會對審計本身的質量有不利影響，而且會影響到其獨立性的水平，進而擾亂經濟發展的正常秩序，因此,這使得審計意見購買行為及其治理研究顯得尤為迫切。

2 審計意見購買的含義

SEC（美國證券交易委員會）將審計意見購買的定義為“上市公司尋求審計師支持自己的會計處理來滿足自己財務報告的需要”，并且認為“此種處理會損害財務報告的可靠性”。……