“金三”上線后涉稅專業服務如何對接

程光軍

“金三”上線后涉稅專業服務如何對接

程光軍

隨著金稅三期（簡稱“金三”）等科技手段的上線，未來的稅收征管依托計算機網絡集成，將實現高度的信息化。客戶對于專業化的要求更高，涉稅專業服務對于信息化、數字化、科技化的要求也更高。為此，相關注稅部門在涉稅專業服務觀念上必須作出根本性轉變，主動與稅務機關對接，以適應稅務監管信息化的變革。

眾所周知，金稅工程是一套稅收信息管理系統工程，自1994年起開始推行。經歷了一期和二期的建設階段，金稅三期于2008年9月正式啟動。在廣東、山東、重慶等六省市試點后，目前進入了加速上線階段，并于2016年完成全國推廣。金稅三期工程實現了稅收管理向網絡化大數據的轉變，為“互聯網+稅務”拓展了廣闊的發展空間。

金稅三期的核心在于，在全國范圍內實現統一信息化的稅收征管方式和高效快捷的數據處理。不僅稅務機關的操作系統將發生變化，納稅人的辦稅流程也會隨之改變。而系統的完善和流程的優化，將使得稅務機關對納稅人的管理更加嚴格。以往被忽視的稅務風險，將可能被金稅三期自動識別，導致罰款并影響納稅人的稅收信用。

增值稅發票系統是金稅工程的重要組成部分。通過對進銷兩端實現信息化，納稅人得以降低發票管理成本，而稅務機關通過對發票信息的縱向、橫向分析比對，能加強對納稅人生產經營、納稅情況以及行業平均水平的了解。在發票信息實時、全面報送給稅務機關后，納稅人也必將面臨更為高效、嚴格的稅務管理。

金稅三期將現行所有稅收法律法規集成到了系統中。其中的程序性規定，特別是一些之前在執行中未被嚴格落實的時限要求，將受到系統的嚴格監控。以跨境費用支付為例，根據相關規定，在境內提供勞務的非居民企業及接受勞務方，都應自合同簽訂30日內辦理相關稅務事項備案登記。同時，向非居民企業支付利息、租金、特許權使用費、轉讓財產所得等款項的扣繳義務人，也應當自合同簽訂30日內辦理合同登記備案。此前，部分納稅人抱著不少繳稅款就沒有風險的心理，并未按時完成登記備案，稅務機關也缺乏必要監控手段。而金稅三期已經將這些時限預設在系統中，對外支付時，系統將會自動識別逾期未備案合同，并生成罰款。

一方面，金稅三期給納稅人辦稅帶來諸多便利，例如網上直接辦理各項稅收優惠備案、國地稅信息共享避免納稅人重復報送等；另一方面，金稅三期強大的數據分析能力和自動化稅務監管能力，將有助于稅務機關更高效地識別和查處納稅人的不合規行為。

那么在金稅三期工程上線的過程中，作為稅收“專業化”服務的注冊稅務師（稅務師事務所）如何“對接”稅務機關的信息化監管呢？筆者以為，要從以下幾個方面“對接”稅務機關的稅源信息化管理的改革和舉措，從而發揮專業的稅務師在稅源信息化監管中應有作用。

一是加強金稅三期業務學習培訓，確保與稅務機關操作業務的“對接”。只有統一認識，重視業務學習，才能了解金三上線的重要性，方可減少代理服務中的操作風險。稅務師要加強金稅三期操作技巧掌握，為服務企業應從源頭上防范稅務風險。同時，保證稅、企、中介之間信息溝通順暢，確保信息的一致性。加大對員工的培訓，確保相關人員熟練使用金稅三期系統企業端，避免人為操作失誤引起的稅務風險。指導納稅人務必認真填寫“合同簽約日期”、“支付款項日期”等信息，避免因錯填導致觸發“稅收違法行為處理”流程。

二是重視加強發票監管，確保與稅務機關信息實時比對的“對接”。增值稅發票系統是金稅工程的重要組成部分。金稅三期隨著稅務機關加強對增值稅發票的監管，稅務師要指導和提醒企業應完善發票管理機制，將增值稅發票的申領、保管、開具、抵扣等環節納入規范管理。在采購環節，索取增值稅發票時應仔細核對票面信息，以確保增值稅進項稅額的足額抵扣，同時制定有效內控手段，調研供應商信息，對供應商資質進行嚴格審核，降低稅務風險。在銷售環節，開具增值稅發票時，應注意填入信息、商品服務歸類和編碼是否正確，以及在銷售退回或折讓等特殊事項中的發票開具是否符合稅法規定。對已經發現的問題，稅務師應向納稅人提出及時更新系統，并與稅務機關積極保持溝通。還要注意提供新發票與過往已提供的信息保持一致，避免不必要的質疑。

三是做好納稅人的涉稅風險與稅務機關信息分析的“對接”。在金三稅務信息管理中，稅務機關與納稅人之間有信息不對稱的問題。稅務機關所有的情報信息都是來自于機算機信息系統，以及其他有關方面的信息。對于這些相關納稅人的信息，稅務機關專業化團隊會實時進行分析，找出納稅風險，出臺應對措施等。但這些稅源專業管理程序和要求，納稅人并不了解和熟悉，往往相關的涉稅風險，納稅人是無意為之。而稅務師如接受委托時，針對納稅人的信息采集與分析的結果，應積極與稅務機關互聯互通和深度對接，可具備第三方客觀公正的參考作用，有利于稅務機關對納稅人真實情況作出判斷，從而得出符合納稅人處理。

四是做好涉稅調查報告與稅務機關評估參考“對接”。稅務師在日常工作中，應向稅務機關客觀公正地從第三方出發點出具涉稅調查報告，例如，某納稅行業的稅收負擔率有一定的規律可遵循。有季節性因素，也有市場需求的影響。但這些數據因種種原因，往往并不能成為稅源專業化管理系統的參數。因而，稅源信息化管理的過程和結果就與實際情況有差異。那么誰來校正這些行業的數據？納稅人不可能完成校正工作，只能等納稅風險落自己頭上才能被動解釋，但這為時已晚。稅務機關因人力資源有限也不可能面面俱到。而稅務師所出具的且稱為稅源專業化的涉稅服務報告，卻有著重要的參考價值。因為，稅務師立足于中介，客觀公正地從第三方出發點出具的稅源專化的調查報告，更具有可參考性。因此，從這一點來說，稅源專業化管理，確實需要一個中間人或者是中介機構，來客觀公正地對稅源專業化的過程和結果進行評估，這不僅符合第三方的意見的客觀參考性，也符合現代法律裁定需要應辯的原則。

五是稅務師要建立起自己的信息數據庫，與稅務機關的管理稽查系統的配套“對接”。稅務師應在情報采集過程中發揮專業優勢，客觀、快速、全面地去收集信息數據，情報的采集非常重要。風險識別是稅源專業化管理的實質性的內容。一個行業和一個產業是否有納稅風險，不是幾張表報和幾個數據就能夠體現的。這需要多方的情報交換，最后才能確認納稅風險的是否存在。稅務師一方的情報與稅務機關對接，是其中重要一環。稅務師作為一個稅務專業人員，發表不同角度的數據分析，恰是數據分析接近真實的有效途徑。還有納稅評估出現重大問題時，有一部分會轉移到稽查程序。這時稅務師能夠“對接”的就是協助納稅人整理好相關的資料接受稽查，將來有可能全權代理納稅人應對稅務稽查，在依法納稅的基礎上維護納稅人應有的權益。

六是依托“互聯網+”，開辟涉稅專業服務的新路徑與稅務機關稅收征管的新思路對接。“互聯網+”的本質是信息共享，隨著“互聯網+”稅務行動計劃的實施，稅收征管和納稅服務逐步走向融合。因此，推行“互聯網+涉稅專業服務”至少必須把握好兩個業務界限。一是要把握稅收籌劃與預約裁定的邊界，預約裁定跨出去就可能成為稅收籌劃。二是把握涉稅專業服務部門化與社會化的界限。因此，做實“互聯網+涉稅專業服務”，就必須讓所有的涉稅事項在互聯網上運行。涉稅專業服務行業還可以發掘若干商機：一是推行小微企業“互聯網+代賬”的云記賬模式。二是及時跟上研究ERP環境下的會計監管和稅務機關稅收征管的新思路，做大ERP培訓市場。三是適應稅制改革要求，緊跟稅改步伐，探索在線代理預申報，將預申報信息推送給納稅人，由納稅人電子簽名確認后再發給稅務機關。四是為納稅人在線提供涉稅風險預警。

總之，金稅三期上線開啟了稅務監管信息化時代，因此，傳統涉稅專業服務行業必須跟上時代的步伐，關注金稅三期帶來的新變化。注冊稅務師行業要按照國家稅務總局《涉稅專業服務監管辦法（試行）》的要求，積極應對金稅三期帶來的新挑戰，確立“互聯網+涉稅專業服務”的思維，開拓新的運營模式，拓展業務范圍，從而促進稅務師行業的新發展。