咨詢服務臺

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●逃避追繳欠稅的法律責任有哪些？

答：一、根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第六十五條規(guī)定：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

二、根據(jù)《刑法》第二百零三條規(guī)定：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。”

●納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，如何抵扣進項稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》（國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）的規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;

●已經按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)？

答：《國家稅務總局公告2017年第30號》（國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）規(guī)定：“納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。

納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《稅收征管法》的有關規(guī)定處理。

●其他個人委托房屋中介等單位出租不動產，如何申請代開增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》（國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）：“三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。”

●金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務如何就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》（國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告）的規(guī)定，自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉貼現(xiàn)機構按照轉貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構開具增值稅普通發(fā)票。

●納稅人與稅務機關在納稅上存在爭議應如何處理?

答：根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第八十八條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

●扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的法律責任有哪些？

答：《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第六十一條規(guī)定：“扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。”

●納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任有哪些？

答：根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第六十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。

●符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)中的“成本費用”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（二）項規(guī)定，本通知所稱成本費用，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

在測量放樣環(huán)節(jié)中應精確測量路基結構邊坡線，科學開展放線處理工作，保證寬度可以符合標準需求。通常情況下可以按照0.5m的規(guī)格開展加寬施工工作，對基底結構進行整平與碾壓處理，將碾壓工作劃分成為靜壓與振壓兩種模式，選擇25t規(guī)格的壓路機設備開展靜壓工作，次數(shù)設計在兩次左右，選擇50t規(guī)格的壓路機設備開展靜壓工作。保證碾壓完成的結構質量符合標準[4]。

●對《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》中的“投資”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第二條第（四）項的規(guī)定，享受本通知規(guī)定的稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

●天使投資個人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)是否需要辦理備案手續(xù)？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（四）項的規(guī)定，天使投資個人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應按規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)。

●《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》中所稱的“投資額”是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（三）項的規(guī)定，本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅［2008］159號）規(guī)定計算。

●天使投資個人轉讓上市企業(yè)股票時，如何進行稅收處理？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅［2017］38號）第三條第（五）項的規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業(yè)股票時，按照現(xiàn)行限售股有關規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。

●符合小型微利企業(yè)中的“從業(yè)人數(shù)”是如何規(guī)定的？

答：《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）第二條規(guī)定，本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

●對科技型中小企業(yè)開展的研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，享受稅收優(yōu)惠政策的期限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）第一條的規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

●對科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用如何進行稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部、稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅［2017］34號）的規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實稅前扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

●對小型微利企業(yè)認定有何調整？

答：根據(jù)《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）第一條的規(guī)定，前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

●對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何調整？

答：根據(jù)《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）