總理提出的萬億稅費減免目標怎么實現？

王紅茹

每年全國兩會總理所作的政府工作報告都是兩會的重頭戲之一。今年的政府工作報告直接開出了2017年減稅降費清單：預計全年再減少企業稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，合計約5500億元。

去年的營改增（營業稅改增值稅）全年減稅5736億元，今年5500億元的力度與其不相上下。不僅如此，李克強總理在全國兩會答記者問時表示，力爭今年減稅降費達到萬億元人民幣。

藍圖已經繪就，只待政策落地。隨著財政部3月15日出臺《關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》，取消城市公用事業附加和新型墻體材料專項基金等部分降費政策將于4月1日正式實施，萬億減稅降費政策也開始逐步落地。

今年力爭減稅降費達萬億元

今年全國兩會期間，有不少代表、委員呼吁加大對企業的減稅力度。

典型的如全國人大代表、天士力集團董事局主席閆希軍，他認為減稅降費對企業來說是非常有利的信號，然而目前仍有部分費和稅不盡合理，希望進一步加大調整力度。

財政部門官員也發出減稅呼吁。全國人大代表、廣東省財政廳廳長曾志權提出，部分企業對于減稅降費獲得感不強，建議加大減稅降費工作力度，打通政策落實“最后一公里”。

代表委員的建議在政府工作報告中已經有所體現。政府工作報告提出：全年再減少企業稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受。

5500億元，這個數字有多大？去年全國一般公共預算收入是159552億元，5500億元相當于這個總量的3%。

這么龐大的稅費到底該如何減？政府工作報告也給出了答案：多措并舉降成本。

全年減稅3500億元左右。政府工作報告提出擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元；科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%，千方百計使結構性減稅力度和效應進一步顯現。

全年降費約2000億元。政府工作報告提出包括全面清理規范政府性基金，取消城市公用事業附加等基金，授權地方政府自主減免部分基金；取消或停征中央涉企行政事業性收費35項，收費項目再減少一半以上，保留的項目要盡可能降低收費標準；繼續適當降低“五險一金”有關繳費比例等。

還有更具體的數據。在3月7日舉行的十二屆全國人大五次會議記者會上，財政部部長肖捷表示，今年降費約2000億元，財政部重點做好兩項工作，包括全面清理規范政府性基金，改革到位后全國政府性基金將剩下21項；取消或停征35項涉企行政事業性收費，中央涉企收費項目減少一半以上，將剩余33項。

5500億稅費是實打實要減掉的，李克強總理給出的數據更讓人激動。他在答中外記者問時表示，今年要推進更大力度的減稅降費，特別是那些名目繁多、企業不堪重負的行政事業性收費，要用政府的“痛”換來企業的“順”，讓企業輕裝上陣，提高競爭力；還要通過像降網費、電費、物流成本等措施，力爭今年減稅降費能夠達到萬億元人民幣。當然，根本上還要降低制度性交易成本。

降費先行：

取消、調整部分政府性基金

深化減稅降費，既打雷又下雨。

在兩會閉幕兩天后的3月17日，財政部就在官網發布了《關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》，意味著今年降費2000億元的大幕已經開啟。

《通知》明確，取消城市公用事業附加和新型墻體材料專項基金。同時，調整了殘疾人就業保障金征收政策。

對于在北京開辦高新企業10多年的趙秀秀來說，調整殘疾人就業保障金征收政策，是個好消息。她告訴《中國經濟周刊》記者，殘疾人就業保障金一年交一次，如果企業每年接收殘疾人就業達不到1.7%的安置率，就要按照當地的社會平均工資去交殘疾人保障金。北京地區殘疾人保障金的征收標準是：殘保金繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。新政策的確能給企業減輕一些負擔。

“但是對于我們這些小微企業來說，如果不讓企業交殘疾人就業保障金而是由國家兜底，企業的負擔就輕多了。”趙秀秀說出了自己的希望。

取消、調整部分政府性基金顯然是在降費。中國社會科學院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌告訴《中國經濟周刊》記者，降費分為兩種：一種是政府性基金，“大多數政府性基金是無償征收的，具有稅收的性質。”另一種是行政事業性收費，“全面降低行政事業性收費對于減輕企業負擔效果明顯。”

而取消、調整部分政府性基金，只是減稅降費邁出的第一步。據記者了解，財稅部門將很快發布具體的減稅降費政策實施細則，中央、省級的基金和收費目錄清單也將在財政部網站公布。

營改增將帶來更大規模減稅

今年減稅降費的重頭戲之一，是營業稅改增值稅帶來的減稅效應。

在我國現行的稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。但隨著市場經濟的發展，這種稅制顯現出不合理的一面。首先是，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

營改增于2016年5月1日正式實施，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業全部納入營改增試點范圍。至此，營改增實現全面覆蓋，增值稅抵扣鏈條也打通。轉眼10個多月過去了，營改增成效如何？我們來聽聽企業界人士怎么說。

溫州萬昱置業有限公司財務負責人葉友谷接受媒體采訪時說：“增值稅屬于價外稅，營業稅屬于價內稅，繳納增值稅時銷售收入要換算成不含稅價進行計稅，所以實際稅負要低于營業稅。我們公司現在的預收款按3%預征率預繳，較營改增前收到預收款按5%繳納營業稅時，少預繳了2%的稅款，為企業帶來兩個點的資金流。通過計算，公司原有項目全部實現收入后，與營業稅相比將少繳1972.02萬元稅款，稅負同比將下降42.9%。”

上海國際港務集團股份有限公司副總裁方懷瑾接受媒體記者采訪時也表示：“實行全面營改增以后，我們的稅負下降1.2個百分點以上，一年降稅將近4個億。我們實際上是整個物流當中的一個重要環節，換句話說也是為制造業、為我們的貿易提供服務的一個中間環節，我們的稅負下降了，這必然會輻射到我們的服務對象。”

可見，營改增全面推開，對很多企業來說是期盼已久的，營改增帶來的減稅效應也是實打實的。

根據2016年中央和地方預算執行情況與2017年中央和地方預算草案的報告，營改增去年全年減稅5736億元。財稅部門相關負責人曾表示，由于營改增是從去年5月1日開始實施，并未覆蓋全年，加上不動產抵扣分兩年進行，2016年購置的部分不動產將在2017年完成剩余部分抵扣， 2017年營改增將帶來更大規模減稅。

營改增的減稅效應也得到了學者的認同。張斌向《中國經濟周刊》記者表示，自去年實施營改增以來，在減輕企業稅負、優化稅制、促進產業升級和結構優化等方面取得了積極的成效。“去年營改增已經減稅5700個億，今年在這個基礎上再減稅3500億元，連續兩年持續減稅，力度是很大的。”

景德鎮市委書記建議：將手工技法陶瓷納入增值稅征收范圍

根據2016年中央和地方預算執行情況與2017年中央和地方預算草案的報告，新增試點的建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業去年減稅1747億元。這一數據占全年減稅5736億元的30%，營改增減稅效應已經初步顯現。

在今年的全國兩會上，全國人大代表、景德鎮市委書記鐘志生提出應進一步擴大營改增的覆蓋范圍，即將手工技法陶瓷列入文化創意服務行業納入增值稅。

景德鎮手工制瓷業的歷史綿延2000多年，形成了完善的手工制瓷工藝生產體系。目前，景德鎮手工制瓷年產值近百億元，從業人員近10萬人，其中包含一批國家級、省級工藝美術大師、高級工藝美術師和各類非物質文化傳承人。然而，稅負政策的“水土不服”一定程度上制約了景德鎮手工技法陶瓷產業的發展。景德鎮市委書記鐘志生在提交全國兩會的建議中提出，調整和完善手工技法制瓷行業稅收政策。

鐘志生認為，在目前的稅收政策條件下，由于手工技法陶瓷生產屬勞動密集型行業，人工成本約占總成本的80%，這部分支出不屬于增值稅的進項抵扣范圍；原材料中的瓷土、釉料大多來自個人開采、加工，企業購進時難以取得法定抵扣憑證；陶瓷產品的主要輔助材料、包裝物等多數都由小規模納稅人提供，按現行政策規定小規模納稅人只能取得稅務機關代開3%的增值稅專用發票，企業不能完全取得17%的增值稅專用發票進行抵扣。

“景德鎮手工制瓷技藝與大規模現代化工業生產制瓷有著本質的區別。稅收政策的非合理實施，一定程度上制約了手工技法陶瓷產業的規模化和集約化創新發展，建議將景德鎮手工技法陶瓷列入文化創意服務（設計服務）或文化體育服務（文藝創作）行業，從而適用營改增稅收政策。”鐘志生說。