供電企業增值稅稅務籌劃問題的研究

范艷芳

[摘要]在國家稅收體制實現全面改革的過程中，生產型的增值稅逐漸向消費型的增值稅方向發展。而這種增值稅的轉型現象，為供電企業的發展帶來了極大的影響。其中，在供電企業開展增值稅稅務籌劃的過程中，很容易在理解、風險以及人才和需求等多個方面存在不足之處，為此，供電企業一定要積極地采取相關措施，針對上述問題予以及時解決，進一步提升供電企業利益。

[關鍵詞]供電企業；增值稅；稅務籌劃；問題；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650132

自改革開放以來，社會主義市場經濟取得了進一步發展，所以，稅務籌劃的問題也備受關注。其中，增值稅處于國家稅制當中十分重要的稅種。因為增值稅的計稅依據以及稅率等多個方面都存在一定的區別，因而，對于納稅人而言，也為其提供了開展稅務籌劃活動的機會。為此，企業也能夠通過采取多種方法的方式來展開增值稅的稅務籌劃工作，不斷提升企業開展稅務籌劃活動中防范風險的能力。文章針對與增值稅相關的概念進行了闡述，以供電企業為研究重點，分析現階段供電企業增值稅稅務籌劃的問題，積極地提出了具有可行性的解決措施，以供參考。

1對增值稅相關內容的闡述

政府按照具體法律規定，將商品流轉過程中形成的增值額度當作計稅的具體依據，并且征收流轉稅，這就是增值稅。站在計稅原理角度分析，所謂的增值稅，從本質上來講，就是針對商品的生產、流通以及勞務服務等若干環節所增加的價值或者是商品附加值所征收的稅種。[1]其中，生產型、收入型與消費型增值稅是最為常見的增值稅類型。而消費型的增值稅由2009年開始征收，但是，在該類型增值稅實施的過程中，增值稅的轉型改革進程也不斷深入，進而實現了生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。

2有關稅務籌劃問題的分析

所謂的稅務籌劃，具體指的就是在稅法所規定的范圍之內，專業工作人員可以在經營、投資或者是理財等多種類型活動當中預先進行籌劃與安排，希望能夠盡可能獲得在“節稅”作用之下產生的稅收利益。

收益和風險是稅務籌劃活動的明顯特征。對于稅務籌劃而言，具備以下特點：第一，合法性。稅務籌劃的開展必須控制在企業法律許可范圍之內，這就是合法性。而這同樣是稅務籌劃活動的重要前提條件，使納稅人按照個人對稅法的理解和掌握，通過實踐技術來合理地選擇納稅，有效地實現了減少稅負的目的。但是需要注意的是，一定要避免漏稅的行為出現。第二，籌劃性。所謂的籌劃性，具體指的就是納稅人在納稅前合理設計并規劃相應經濟事項，以保證達到減少稅收的目的。但是，納稅義務的滯后性十分明顯，所以，總是在交易行為發生后，企業才能夠繳納流轉稅，而且，也只有在企業獲取利益并實現分配以后才進行所得稅的繳納。[2]而財產稅也是企業在獲取財產以后繳納，因而，對于稅務籌劃活動的開展具有積極的作用。第三，目的性。稅務籌劃的主要目的就是減少稅負，所以，企業會選擇低稅負，延后納稅的時間，這樣一來，就可以獲得更理想的貨幣時間價值。第四，風險性。企業開展稅務籌劃工作的風險極大，所以，無法保證所有稅務籌劃的活動都可以減少稅負。第五，專業性。企業開展稅務籌劃，必須要安排專業財務工作人員和會計工作人員負責。

3現階段供電企業增值稅稅務籌劃的狀況

31對增值稅稅務籌劃理解不全面

目前階段，很多企業都開展了稅務籌劃活動，然而針對稅務籌劃存在的問題并未給予一定的重視，所以，對稅務籌劃和偷稅漏稅的理解十分模糊。同時，部分人認為稅務籌劃屬于偷稅漏稅的行為。而且，我國計劃經濟體制的實行時間較長，所以企業本身的生產經營自主權并不獨立，因而，企業始終無法具備開展稅務籌劃這一前提條件，也同樣對深入研究稅務籌劃理論造成了嚴重的制約。自改革開放以來，市場經濟取得了極大發展，而且在稅務籌劃理論研究方面的成果也很多，仍然有很多企業對稅務籌劃活動的理解不深入，最終導致增值稅的稅務籌劃工作存在諸多問題。

32在增值稅納稅籌劃方面的風險意識相對薄弱

當前，供電企業在開展稅務籌劃工作的過程中，一味追求經濟利益，但是，并未意識到獲取經濟利益的風險，所以，會采取不合法行為。其中，在供電企業稅務籌劃方面，導致風險較高的原因包括兩點：第一，稅務籌劃的主觀性特點明顯。在稅務籌劃活動開展中，企業最終選擇的稅務籌劃方案正確程度對于稅務籌劃的成功概率具有直接的影響。一旦不成功，就會使風險系數迅速上升。第二，稅務籌劃征納雙方在認定方面存在極大差異。企業最終選擇的稅務籌劃方法的合法性是要由稅務行政部門進行確認的。

4對供電企業增值稅稅務籌劃問題進行解決的具體對策

通過以上對供電企業增值稅稅務籌劃問題的研究與分析，為了確保企業的可持續發展，就需要采取具有針對性的解決對策，規避增值稅稅務籌劃開展的風險，促進供電企業的全面發展。

41增強對稅務籌劃認識

供電企業需要對稅務籌劃的含義進行深入了解，只有這樣才可以推進稅務籌劃工作的正常開展。在此基礎上，應當對稅法予以進一步了解，實時關注國家稅收政策的變化，以保證企業的稅務籌劃更加準確，并且同國家全新稅收政策的導向相吻合。

42供電企業應當有效規避風險

第一，供電企業的領導應當給予稅務籌劃風險高度重視。供電企業的領導是稅務籌劃的決策者，所以，其本身需要具備一定的風險意識，并且正視稅務籌劃獲取經濟利益基礎上也同樣存在風險這一問題。因而，領導人員需要對增值稅的稅務風險予以重視，并且加大管理的力度，合理地制定出相應制度，積極貫徹落實。由于稅務籌劃具有明顯的目的性，所以，其中的風險也具有一定的客觀性。因而，供電企業領導者一定要始終保持警惕，積極采取最佳預防方案，有效地降低風險發生的概率。

第二，供電企業應安排稅務籌劃工作人員不斷學習知識，有效地增強其風險意識。供電企業應當選擇具有豐富專業知識的財務工作人員與會計工作人員，積極開展相關培訓活動，使稅務籌劃工作人員能夠對稅收法律法規進行熟練掌握，關注相關政策動態。其中，在設計稅務籌劃方案的過程中，最基本的條件就是稅收法律法規當中對計稅依據、稅率以及納稅人提出的規定。因而，籌劃工作人員需要針對稅法展開進一步了解，針對稅務籌劃方案予以風險性評估，最終選擇最低風險的方案，確保企業最終獲利的理想性。

43增進稅務機關和企業之間的聯系

針對稅法規定而言，其內容存在一定的彈性幅度空間，同時，因為不同地區稅收征管的方式存在差異，而且各區域稅務機關與稅務干部在實際執法的過程中，同樣具備了自由裁量權，所以，供電企業很難對不同區域稅收政策予以正確掌握。為此，供電企業一定要同稅務機關取得聯系，對于財務專業知識進行合理的運用，以保證稅務籌劃方案的制訂是合理的，最終提升實際收益。

5結論

綜上所述，現階段，我國處于全面建設社會主義事業的階段，以構建小康社會為目標。在當前形勢之下，國家經濟市場的發展速度也隨之提高，所以，市場競爭也更加激烈。因而，供電企業為了不斷增強自身核心競爭力，并實現可持續發展，就一定要積極引進并留住專業化復合型人才，確保增值稅稅務籌劃工作的正常開展，不斷提升供電企業自身的利益。由此可見，對于供電企業的發展而言，增值稅的稅務籌劃十分關鍵，同樣也是推進供電行業全面發展的重要前提。

參考文獻：

[1] 李雪供電企業增值稅稅務籌劃問題的探討[J].財經界，2013（27）：238

[2] 許峰營改增改革背景下論供電企業稅務籌劃管理的策略[J].中國經貿，2014（19）：244