淺析企業會計信息化管理中的內部控制

梁艷

摘要：隨著科學技術的發展，現代化信息技術已經廣泛應用到企業發展過程中。會計信息化提高了企業的工作效率，減輕了財務人員的工作量，對企業的長遠發展具有重要意義。但是由于我國會計信息化發展起步較晚，企業內部管理中依然存在一些問題，影響了會計信息化管理的質量，所以必須加強企業會計信息化管理過程中的內部控制，及時分析存在的問題，并結合實際情況針對性地提出解決措施。

關鍵詞：會計信息化 內部控制 存在問題

企業在日常工作中，采用計算機等現代化手段，取代傳統記賬與算賬模式，利用科學技術計算、分析并控制企業內部的信息，實現了內部控制的科學化發展。隨著企業會計信息化的實施，不僅提高了企業日常工作的效率，還控制了企業的內部費用，實際應用效果較為理想。內部控制是會計信息化管理過程中的主要內容，如何科學地進行企業會計信息化管理過程中的內部控制已經成為企業面對的核心問題，必須及時加以解決，為企業營造良好的發展環境。

一、概述

會計信息化主要是指利用信息化手段控制企業的內部信息。會計信息化管理中的內部管理可以從以下幾方面實施：首先，加強對財務人員的控制。會計信息化的實施，對財務人員提出了較高要求，必須控制好財務人員的人數，提高企業內部員工的工作效率，實現企業職能的集中化發展。要加強對財務人員的職能控制，降低企業經營風險，提高經營效益。其次，強化財務數據控制力度，提高信息準確度，保證信息真實性。第三，實施計算機軟硬件安全管理。會計信息化是以計算機為手段開展的，所以在實際操作中，計算機軟硬件安全對企業具有較大影響，相關人員必須提高自己的思想認識水平。

二、企業實施會計信息化產生的影響

可以從以下幾方面進行分析：第一，對會計信息處理內容及形式產生的作用。會計信息化主要是利用信息化工具及方式，進行財務管理及審核運算，簡化了工作流程，提高了財務工作效率。一般企業的會計信息化主要是利用會計相關軟件進行操作，而且在財務管理中，成本控制、銷售預測等均采用了新型財務管理模式，為了實現企業的管理目標，必須重新構建內部控制制度。第二，對會計檔案產生的影響。傳統會計檔案主要采用紙質方式存儲，在會計信息化應用下，實現了信息化處理，可以利用計算機及網絡技術實現檔案儲存和修改等操作，簡化了操作流程，實際應用質量較高。第三，對財務人員日常工作造成了較大影響。傳統財務管理工作主要是記錄工作中的簡單內容，隨著會計信息化的實施，不僅要經常核算，還要加強對系統的維護和管理，所以對財務人員提出了較高要求，要求其必須掌握一定的計算機網絡知識，提高會計信息的準確性。第四，控制重點發生了轉移。實施會計信息化管理后，開始從原始數據輸入向會計信息輸出控制、計算機控制及人機交互操作等轉變，尤其是原始數據輸入。眾所周知，會計信息化操作系統下，電子數據如會計報表等必須由軟件對原始數據進行加工，輸出數據的質量與輸入數據的正確度密切相關。如果輸入數據出現錯誤，由于計算機目前尚不具備自動識別功能，只能得到錯誤結論，所以控制重點發生了變化，必須保證輸入數據的真實、完整和準確。

三、企業會計信息化管理中內部控制存在的問題

（一）企業會計信息化管理存在的問題。問題主要出現在基礎管理方面：第一，我國企業會計信息化管理中沒有結合企業實際發展制定管理制度和機制，導致企業開展會計信息化時缺少約束，實際工作效率低下。雖然部分企業已經實施了會計管理制度，但是很多制度存在較多的執行問題，影響了會計信息化管理的工作效率，對企業的發展造成了較大影響。第二，企業財務人員職責不分。部分企業實施會計信息化管理后配備了計算機維護人員，但由于崗位職責劃分不明確，增加了財務人員的職責，未能結合企業當前的發展重新分配人員職責，人員崗位與職責不匹配的情況較嚴重，容易產生財務風險問題。第三，企業內部監督不嚴格出現了越權和操作不當等問題，影響了會計信息化的管理質量。第四，計算機維護風險。目前企業會計信息化中的內部控制主要采用信息化手段操作，實際操作中必然會出現很多計算機方面的問題，所以在日常運行中必須實施計算機維護。但是從企業目前的狀況來看，很多企業只有等到計算機出現問題后才進行維護，會計信息化管理中的內部控制產生了較大風險。第五，檔案管理風險。會計信息化目前主要應用計算機進行管理，檔案管理中的數據、資料也儲存在計算機中，沒有利用紙質方式備份，對企業檔案管理造成了較大風險。

（二）財務人員綜合素質不高。隨著社會經濟的發展，對財務人員也提出了較高要求，不僅要求其掌握基礎的會計理論知識，還要靈活地應用計算機技術，適應會計信息化系統與軟件的更新需求。所以企業財務人員必須積極學習先進內容，從會計基礎信息化向系統開發發展，提高企業會計信息化質量。然而，現階段，很多企業受多種因素影響，財務人員整體素質不高，在工作中難以熟練掌握會計信息化內容，影響了內部控制的成效，阻礙了企業的發展。此外，由于一些工作人員思想認識不足，對自己要求較松散，職業化水平較低，容易出現違法亂紀行為，這也要求企業必須加強對財務人員的控制。

（三）出現了會計數據失真問題。隨著會計信息化的實施，提高了企業管理的工作效率，保證了企業信息數據的質量，簡化了財務人員的工作量。但是會計信息化只是輔佐企業的一種手段，并不能將企業全部財務信息都進行信息化處理。部分企業由于思想認識不足，全部采用計算機網絡處理業務數據，不僅削弱了對數據的控制力，還容易對內部組織造成重大影響。從會計信息化的特點分析，雖然實現了數據自動化處理，但也產生了很多數據失真的問題，影響了數據的真實性，所以必須加強對數據的控制，合理應用會計信息化，加強企業內部控制。

（四）會計核算模塊聯系不緊密。企業進行最終的會計核算時，必須要實現總賬、工資及固定資產等各個模塊的聯系，將多個模塊結合起來實施核算，利用各模塊之間的聯系，控制好企業轉賬與查詢等內部操作，進而優化內部環境，提高企業工作效率。但是受軟件功能等因素的影響，進行模塊結合時經常會出現問題，影響了模塊之間的聯系，不能保證數據的正常傳輸，阻礙了會計信息化的發展。此外，還會出現子系統搭建在基礎數據上等問題，加大了工作人員的任務量，增加了企業的成本。

四、提高企業會計信息化管理內部控制質量的措施

（一）構建企業內部控制機制。完善的內部控制機制不僅可以指導財務人員的工作，還可以提高其工作效率，具有較高的實際應用價值。具體可以從以下幾方面開展：第一，制定完善的企業會計信息化管理流程，要求財務人員進行日常工作時，必須按照制定的內部流程規范操作，避免出現越權或不當操作等問題。第二，加強企業機房管理。機房是企業的重要基地，只有做好機房管理，才能營造良好的內部控制環境。在實際工作中，禁止工作人員長時間離開崗位，避免對企業內部操作產生影響；構建完善的機制，加強機房管理，減少企業經濟損失。第三，將責任分配到人。進行日常工作時，要求每位操作人員做好登記，主要登記姓名、日期、工作內容等。此類操作不僅可以加強對財務軟件操作人員的監督和管理，還可以使操作人員養成良好的工作習慣，減少了違規問題。

（二）提高財務人員綜合水平。財務人員是影響內部控制的直接因素，系統安全不僅與系統自身質量有關，同時也與財務軟件操作人員的素質密切相關，所以必須加強對財務人員的培訓。因此，企業必須定期組織人員培訓，系統學習先進內容，在長期培訓中提高員工的安全意識及素質，維持系統的長期運行。此外，還可以結合工作情況，制定獎懲機制，利用科學機制鼓勵財務人員積極參與，加強對自身的約束，靠自己的努力獲得薪資報酬。這一舉措不僅可以提高財務人員的積極性，還可以留住優秀的會計信息化及系統管理人才，避免系統故障及人員流失對企業造成的影響。

（三）加強控制，合理分配職責。會計失真問題的產生與財務人員權責不分及控制力度不強具有很大關系。因此必須結合企業實際運行，合理分配責任，加強內部控制，結合企業會計信息化特點及財務人員的工作習慣，強化內部控制，實現職責分離，加強職責追究。會計信息化實施后，只有實現職責分配，才能形成相互約束的工作環境，合理分配人員任務，提高數據質量。此外，企業管理者還要對在職管理人員進行培訓，不斷提升會計信息化的精確度，促進企業的發展。

（四）完善計算機管理制度。首先，定期對計算機等設備進行維護和保養，營造干凈整潔的環境，消除不良隱患。其次，及時做好數據的備份，尤其是與企業相關的檔案資料，避免因非法操作引起的數據失真問題。最后，及時更新并維護計算機軟件。計算機軟件的更新必須通過相關部門審批，積極做好數據記錄，提高系統安全。此外，利用計算機儲存重要數據時，還要做好紙質備份，定期對計算機進行維護保養，及時解決存在的問題，避免對會計信息化管理質量造成影響。

五、結束語

會計信息化管理中的內部控制難度較大，是一項復雜的任務，而且我國企業會計信息化的發展目前還不成熟，在實際應用中依然存在較多的人員、設備及體系等問題，對會計工作的進展造成了巨大影響。因此企業必須加強內部控制，提高管理質量，創造良好的運行環境，促進企業的穩定發展。S

參考文獻：

[1]張再賢.企業會計電算化管理中的內部控制問題探討[J].財經界，2016，（18）.

[2]牛蕾.企業會計電算化管理中的內部控制研究[J].中國高新技術企業，2016，（13）.

[3]金永利，楚京京，李曉清.會計信息化視角下的企業內部控制問題探析[J].商業會計，2015，（6）.

[4]浦仕黨.試析施工企業會計電算化管理中的內部控制[J].企業改革與管理，2015，（04）.