加快內部審計轉型 探索內控審計實踐

王合芹

摘要：內部審計是對企業工作進行監督的重要過程，內部審計轉型是我國審計理論與實踐的熱點。隨著我國經濟水平的提升，各類企業快速發展，加強內部審計對于企業的良性、可持續發展有十分重要的意義。本文對企業內部審計轉型的必要性以及審計轉型實踐方法進行分析和探討，旨在促進企業內部審計水平的提升。

關鍵詞：內部審計；轉型；企業發展；審計實踐

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-02

引言

隨著我國經濟社會的不斷發展，我國的審計環境也發生了改變，實現內部審計轉型發展是當前審計工作中的一項重要的戰略指標。當前審計行業關于內部審計的定義為：對組織中的各類業務的開展情況以及控制情況進行獨立評價，以確定組織是否遵循公認的程序與方針開展組織工作，是否充分利用了組織的各項資源，是否實現了組織目標。作為審計工作的重要組成部分，傳統的內部審計主要是財務審計為主，在審計過程中確保其合法性、真實性，而未來內部審計工作的發展方向應該是“財務審計、效益審計、管理審計并重”，其中財務審計依舊要確保真實性、合規性，效益審計要注重對企業效益的審計和管理，管理審計則著重風險管理和內部控制。在內部審計轉型過程中，企業還應該要根據自身的實際情況，對轉型過程進行控制。

一、企業內部審計轉型的必要性

企業內部審計轉型，不僅符合我國企業發展的客觀需求，同時也符合審計行業的發展趨勢，是內部審計謀求創新發展的一個必然途徑。當前內部審計轉型的必要性，主要體現在以下幾個方面：

（一）外部環境的影響促使內部審計轉型

近年來，國際內部審計理論研究和實踐逐漸深入，我國目前的內部審計現狀相比于國際形勢，還顯得有些滯后，國際內部審計師協會對內部審計的定義、準則等不斷研究和創新，對于內部審計有了重新的定義，即內部審計是一個獨立、客觀的活動，其存在的目的是改善組織的運營狀況，提升組織價值。新的定義使得審計行業對內部審計有了全新的看法，內部審計在組織風險管理、組織治理方面發揮更重要的作用。隨著內部審計新定義的產生和推廣以及國際社會上對內部審計的重視程度的提升，我國也必須要加強內部審計的認知和實踐轉型，要以新的時代要求為基準，將內部審計與信息技術進行融合，從而使得實時、準確的內部審計及反饋。

（二）審計行業的發展推動內部審計轉型

隨著審計行業受到的重視程度不斷提升，關于審計的各項法律法規逐漸得以完善，越來越多以內部控制和風險管理為基礎的審計準則相繼實施，這為內部審計工作的轉型發展提供了法律保障和政策支持。在審計大環境不斷改變的過程中，內部審計協會也意識到改革轉型的必要性，近年來，更是將研究的重點放在風險導向審計、改善組織治理水平等方面，同時注重內部審計培訓工作，致力于促進內部審計實現職業化發展。在審計行業轉型過程中，還制定了內部審計相關的《企業內部審計全流程指南》，為內部審計工作提供了更多的理論指導和實踐操作方法，促進企業內部審計工作的快速轉型。

（三）企業創新發展對內部審計轉型的迫切需求

隨著我國經濟形勢的不斷優化，我國的企業數量越來越多，除了一些大型企業，越來越多中小企業開始在市場中出現，遍及各個行業和領域。企業快速發展過程中比如要增加投資，為了確保企業發展過程中的資金需求，企業也會進行多種形式的融資，其經費渠道不斷拓寬，企業管理實現多元化，經濟活動也日益復雜。在這種環境下，企業必須要意識到內部審計的重要性，要將企業的經濟活動全部納入到審計范圍之內，企業的內部審計工作也應該要不斷拓展，從單一的審計模式轉向多元化審計，其難度大增。在新的經濟形勢下，企業的內部審計工作必須走出傳統老路，向管理審計和效益審計轉變，從而有效規避企業快速發展過程中相繼出現的各種風險，發揮內部審計的風險管控功能以及服務功能。

（四）內審人員自身能力提升對內部審計轉型的需求

在傳統管理模式中，企業的內部審計工作一般由財務部門負責，隨著審計行業的不斷發展，企業開始設計單獨的審計部門，內部審計人員專門負責企業內審的各項工作。隨著審計行業的不斷發展，企業的內審人員對自身的要求也越來越高，為了更好地適應時代的變遷以及行業的發展，企業內審人員也開始加強對各種新理念、新方法的研究和實踐，致力于對先進審計理念、準則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。在這個過程中，自然會促使內部審計的轉型發展。

二、企業內部審計轉型的實踐策略

審計部門是為企業發展提供服務的一個職能部門，在新時期如果繼續實行傳統的財務審計模式，則會使得內部審計逐漸失去存在的必要，失去話語權，也會對企業的發展產生影響，輕則導致企業內部管理混亂，重則導致企業破產。在當前經濟形勢下，企業審計部門應該要加強對內部審計轉型的認知，從而徹底改變內部審計模式。在內部審計轉型過程中，可以嘗試從以下幾個方面著手：

（一）做好內部協調與支持

企業內部審計受到多方因素的影響，并不是內審部門想要實現轉型、有轉型的需求就能成功改變，企業內審轉型的前提是要在企業內部營造一個良好的、和諧的環境。首先，企業領導人員應該要高度重視企業內部審計工作的轉型，內部審計轉型的本質是要改變內審的地位，要將內審提到一個全新的高度，轉型之后，內審應該要參與到企業的決策以及重要管理過程中，這無疑相當于在企業內重新“洗牌”，落實到具體工作中，比如要拓寬內審工作的范圍，擴大審計人員隊伍的規模，增加其經費需求等。這些都必須要得到相應的支持，企業領導者具有話語權，因此必須要給企業內部審計轉型提供幫助，比如資金上的幫助、決策上的幫助，從而確保企業內審工作轉型得以順利推進。其次，內審能否實現轉型還與其他部門的配合情況有關，審計轉型成功必須要獲得企業各個部門的支持與配合，隨著內審轉型，其業務范圍不斷拓展，幾乎涉及到企業的所有部門，比如對企業生產活動進行審計、對企業的采購部門進行審計管理、對企業的營銷部門及其營銷數據進行審計管理等，任何一個部門都要積極配合審計部門的工作，提供審計所需的數據和資料，才能確保內審工作可以及時完成，審計部門才能及時將審計結果及其分析報告制定出來，為企業企業部門的發展提供建議和幫助。例如，審計部門對采購部門的采購經費進行審計之后發現，采購部門的采購費用偏高，詳細調查發現，采購的材料有的被閑置，而在有需要的時候又會進行重新采購，鑒于此，內審部門做出相應的報告分析，可供采購部門利用，對采購部門的工作進行監督和管理，確保采購經費的有效使用。

（二）加強內審實踐成果的宣傳與推廣

內部審計的轉型，一方面要在企業內部進行，企業要根據自己的實際情況，制定轉型策略，并且在嘗試過程中得到經驗。另一方面，還應該要及時和其他企業進行溝通和交流，企業的審計部門之間可以就審計工作的各種成果和經驗進行分析探討。第三，要大膽跨界。審計交流可以發生在同行業中，也可以發生在不同行業之間，尤其是不同行業領域的企業之間，更應該多加交流，從而使得企業內審人員可以拓展思維，從其他的視角來看待審計工作，從而借鑒其他行業的內審經驗，與自身的實際情況相結合，促進審計工作水平的提升。關于管理審計的研究更為徹底，我國的審計協會則可以組織多行業交互學習平臺，讓不同行業的企業都能參與其中，比如金融行業的審計對風險防范的重視程度很高，在交互學習平臺上，其他行業的內審人員可以加強與金融企業的內審人員的交流，以此提升自身對管理審計、風險防控等方面的認知。

（三）加強內外評估

企業內部審計工作是否得到落實，是審計轉型過程中的一個重要問題，科學合理的考核與評價，是對企業內部審計工作進行反饋的有效途徑。在內部審計轉型過程中，企業應該要加強內外部的評估與考核，促進內部審計轉型真正落實。首先，企業應該要定期自評。自評一般在企業內部完成，由企業審計部門以及其他部門共同完成，審計部門要對自身工作存在的不足進行發掘，其他部門要對審計部門參與本部門工作中的表現和行為進行評估，然后對各個部門的評估結果進行匯總，為審計部門提供信息，促進審計部門不斷改進。其次，各個企業之間應該要建立聯合審計部門，各個企業之間相互考核，總結經驗、找出差距。第三，審計協會應該要發揮主導作用，設定可行性較高的評估指標，定期對企業的內部審計結果進行檢查，對于一些內審工作轉型成功的企業給予獎勵，對于一些還做得不到位的企業給予指導和幫助。

三、結語

綜上所述，內部審計是企業管理過程中的一個重要內容，可以實現對企業經營管理活動的高效管理。隨著審計行業、經濟形勢的不斷改變，內部審計也要逐漸轉型，在轉型過程中，內審人員要加強學習、不斷實踐，并且定期接受評估與考核，對工作中的不足進行改進，促進內部審計的真正轉型發展。

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