現行財政體制對縣域經濟社會發展的影響及改革建議

尤丹

摘要：縣級財政是國家財政的基本單元，有效行使縣級財政職能，是維護社會穩定促進縣域經濟發展的重要保證。縣域經濟社會發展，財政的支持必不可少，財政體制作為經濟社會發展調控的重要杠桿，直接決定各級政府間財政利益分配格局，對于各級尤其是下級政府采取何種方式發展以謀求自身利益最大化具有重要的導向和調節作用。因此，財政體制對于縣域經濟社會發展有著不容忽視的影響。

關鍵詞：財政體制；縣域經濟；影響；改革建議

中圖分類號：F812.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-000-02

我國現行財政體制主要是指1994年確立的分稅制財政體制，最主要的特點就是按照稅種的不同把稅收收入分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅，從而確定了中央和地方各自的收入來源。具體到縣一級，又因各省情況不同而有不同的管理體制，但分稅制的基本框架沒有改變。以遼寧省為例，現行的財政體制仍然是以分稅制為基礎，同時在2010年省政府又對省與縣之間的財政體制進行了一定調整。主要內容包括：中央與地方之間的稅收分配體制基本不變，但在省與縣之間，將原來屬于省縣共享稅種的增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和房產稅全部下劃為縣級收入，同時縣需要向省上解稅收以保障省級財力。為了彌補縣級財力不足，促進基本公共服務均等化，從中央到省、市均給縣安排一定數額的轉移支付資金。此外，還有各種收入增量返還等獎勵措施，用以激勵縣級政府大力增加財政收入。在財政支出方面則是通過明確劃分事權來確定支出范圍，縣級事權主要包括義務教育、區域內基礎設施建設、社會治安、環境保護、行政事務管理等事項，近年來又增加了社會保障、失地農民生活保障、社會公共衛生應急等事權。縣級政府要利用現行體制下取得的財政收入來為上述事權買單。

一、現行財政體制對縣域經濟社會發展的影響

總體上看，現行財政體制對縣域經濟社會發展既存在很大的促進作用又存在一定的不適應性。

1.分稅制財政體制對縣域經濟社會發展的促進作用

從經濟社會發展情況看，分稅制財政體制壯大了財政收入規模，加快了經濟社會發展。主要體現在三個方面。

一是體制激勵作用明顯，地方經濟快速發展。現行財政體制，明確中央與地方的收入來源，激勵地方大力開展經濟建設，提升本地區的經濟發展水平，從而提高稅收規模。例如遼北某縣從本世紀初提出“稅源經濟”的理念，通過發展陶瓷、綠色食品加工、風力發電、輕工家電、牛產業、通用航空等實體經濟培植稅源，使縣域經濟和地方財政收入駛入了高速增長的快車道。全縣國民生產總值從2000年的18.6億元增長到2014年的313億元，公共財政預算收入從2000年的0.38億元增長到2014年的27.8億元。

二是收入結構不斷優化，地方財政實力逐步增強。分稅制財政體制確立了以稅收收入為主，非稅收入為輔的的收入結構，上例中的遼北某縣通過加大對稅收收入的征管力度，加強非稅收入管理，實現了財政收入的高速增長，同時把稅收收入占公共財政預算收入的比重控制在80%左右，提高了收入質量，增加了地方可用財力。

三是轉移支付調節了地區間收入差異，促進了區域經濟協調發展。在分稅制體制下從中央到省、市均給縣級安排了大量轉移支付資金，有效促進了縣級發展。本世紀以來，遼北某縣公共財政預算支出連年高于預算收入，財政自給率在最低的年份僅為38%左右，在最高的年份也沒有超過70%，大量的教育、科技、衛生、文化、農田水利、植樹造林等項目均靠上級轉移支付資金安排，給該縣的經濟社會發展注入了巨大動力。

2.分稅制財政體制存在的主要問題

一是在體制上未能更多讓利地方。首先從整體上看，中央在分稅制中占大頭，地方占小頭，而在地方收入中按照省、市、縣的層級層層遞減，縣級收入處于占比最小的地位。這就造成了財力高度向上級集中，縣要依靠上級轉移支付支持才能保證財政正常運轉。其次從稅種劃分上看，稅源集中、穩定性強的收入大都劃為中央和省級收入，而稅源分散、征管難度大、增收潛力小的稅種則屬于縣級固定收入。

二是在共享稅種分配上劃分比例不合理。例如在工商稅收中縣級分配的增值稅和企業所得稅比例均較低，而營業稅則達到了70%。但從縣域經濟發展的角度看，縣級主要支柱財源應為實體工業，所產生的主要稅收是增值稅和企業所得稅。營業稅主要存在于服務業中，而縣級受城鎮化程度、人口規模等因素影響，服務業遠不如城市發達，營業稅稅源十分有限。此種分配方式，造成了縣級政府辛苦招商引資，企業落戶帶來的稅收卻大部分被上級拿走的尷尬，在一定程度上影響了縣域經濟發展。

三是在一定程度上誘導了縣域經濟發展路徑。在現行財政體制中，涉土四稅全部屬于縣級收入，而以土地出讓金為代表的政府性基金收入也是縣級財力的主要來源。縣級政府在發展過程中為追求利益最大化必然選擇增加涉土稅收的發展路徑，這也就形成了“土地財政”、大力發展房地產行業等狀況，造成了許多縣域城市基礎設施建設負擔沉重，商品房庫存高企等問題。

四是財權與事權不匹配。縣級雖然處于收入分配的最末端，但其事權卻一樣不少，并有逐年增多的趨勢。最主要的支出事權包括供養全縣行政、事業在職及退休人員，保證政府機構正常運轉，保證義務教育、基本醫療等公共支出，供養五保、低保等優撫人員，彌補企業養老保險缺口等。對這些事權，縣級概括稱為剛性支出。而在這些支出中還有許多“上級出政策、下級配套資金”的支出項目，例如義務教育的“普九達標”，在上級出臺政策后縣級只能自行投入資金進行校舍改造，形成了沉重的“普九債務”，再比如公檢法公用經費達標、調整工資標準等均由縣級政府安排資金，造成了縣級財力緊張，制約了經濟社會發展的投入。

五是轉移支付制度不夠規范、不科學。一方面轉移支付缺乏固定約束，分配規模往往由上級說了算，一直以來飽受詬病的“跑部錢進”就是轉移支付制度不規范的體現。縣級財政部門也往往是把向上爭取資金作為一項重要工作任務，不僅牽扯了大量精力而且存在一定的權力尋租隱患。另一方面轉移支付的構成不夠科學，近年來縣級財政收到的轉移支付資金多為有固定用途的專項轉移支付資金，少有可以自主安排的一般性轉移支付資金。這就造成了縣級財力難以集中，想辦的事情受財力制約往往辦不成。

六是縣級財政狀況沒有得到明顯好轉。在分稅制財政體制下，縣級政府本身分配的財權就少，2006年中央又全面取消了農業四稅，導致縣級財政更為艱難，而鄉鎮一級更是處于收不抵支的局面。為保證鄉鎮正常運轉，縣級往往還要負擔鄉鎮的工資、運轉等支出，再加上各類剛性支出，公建支出等，使財政資金供需矛盾十分突出。現行財政體制下的收入規模，僅能保證縣級的必要支出，即所謂的“吃飯財政”，不足以支持縣域經濟社會發展投入。為了籌集經濟社會發展資金，部分縣級政府近年來進行了大規模融資，造成了負債率攀升，債務負擔沉重，而幾年之后的今天，償債支出又占用了大量縣級財力，使本來捉襟見肘的財政狀況雪上加霜。

二、對現行財政體制的改革建議

針對上述問題，一方面要通過發展縣域經濟，培植稅源，加強財政管理，提高財政資金使用效益等措施逐步加以解決。另一方面也要從體制上進行改革，從根本上扭轉縣級財政狀況，提升縣級財政對縣域經濟社會發展的支持作用。

對現行財政體制進行改革應當遵循有利于增加縣級財力，有利于激勵縣級政府大力發展實體經濟，有利于縣域發揮自身發展優勢，有利于保障縣級基本服務，有利于化解和防范財政風險的原則。在此基礎上，筆者提出如下改革建議：

一是要財力下沉，增加縣級在分稅制中的分配比例。具體包括將消費稅等中央稅種轉為中央和地方共享稅種，給予縣級一定的分成；提高縣級在增值稅、企業所得稅等稅種中的分成比例；合理劃分總分機構稅收歸屬，將石油、電力、通信等大型國企所屬的縣級分支機構所產生的稅收劃為縣級收入。使縣級擁有較為優質、穩定的稅源，增加縣級財力保障水平。

二是要調整涉土四稅的分配。在給予縣級一定財力補償的情況下，中央和省可以在涉土四稅中享有一定的分成。一方面有利于提高中央及上級政府對基層的控制力，另一方有利于抑制地方政府盲目發展“土地財政”的沖動。

三是理順財政投入關系。當前財政體制下，縣級政府負擔的事權過多，剛性支出壓力大，制約了對經濟社會發展的投入。可以考慮建立基本公共服務保障體系，由中央及省對縣級的義務教育、基本醫療、社會保險等方面進行直接投入。在降低地區間的差異，促進公共服務均等化的同時解放部分縣級財力，促進縣級對經濟社會發展的投入。

四是規范轉移支付制度。一方面要提高轉移支付的剛性約束，規范轉移支付的安排流程，降低上級在轉移支付過程中的隨意性。另一方面要調整轉移支付的結構，增加一般性轉移支付的規模，方便縣級依照自身發展優勢自主支配專項資金。可以考慮在轉移支付制度改革中，進一步放寬專項資金使用限制，例如增加一般性轉移支付、允許縣級打捆使用轉移支付資金等，這樣更加有利于縣級政府依據自身產業發展目標安排資金，集中更多的財力快速促進產業發展。

五是幫助化解政府債務。當前政府債務沉重成為了制約縣域經濟社會發展的一個重要因素，大量財政資金用于還本付息支出，嚴重影響了經濟社會發展投入。上級財政幫助地方政府化解債務并不是簡單的代為償還，而是首先解決償債負擔重，融資成本高的問題。可以考慮由上級財政部門出資對縣級到期債務及高利息債務進行置換，待縣級財政狀況好轉再逐漸償還給上級財政。一方面減輕當前的償債支出壓力，另一方面減少利息支付，節約財政資金。

六是完善地方稅收體系。按照我國“一級政府、一級財政”的管理原則，縣級政府雖有本級財政的管理權，但稅收管理的權力卻較為弱化。在現行體制下，國稅局為中央直管單位，地稅局為市管單位，從行政隸屬關系上說，稅務部門并不屬于縣級政府序列。縣政府對稅務部門的控制力與影響力也較低。這就導致了在組織財政收入方面稅務部門與縣級政府存在一定的脫節現象，有些強化稅收征管的政策由于難度大、成本高往往難以執行，造成地方稅款的流失。今年，中央充分向基層下放各類管理權限，遼寧省的工商、質監等部門均已完成下放，可以考慮在今后的改革中下放地稅管理權，進一步理順縣級稅收管理體系，更好的凝聚全縣力量做好財稅征收。

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作者簡介：尤 丹（1983-），女，漢族，遼寧沈陽人。