淺析企業內控管理機制建設及應用

董斌

【摘 要】隨著企業不斷發展壯大，組織層級變多，人員規模擴大，管理中的薄弱環節也會逐漸突顯，此時管理者不僅要關注企業的經濟效益，還要投入更多精力加強風險防控和內部管理，然而，國內很多企業在這方面做得還遠遠不足。論文闡述了內控管理的含義、重要性，分析了內控管理機制建設中存在的問題，并對此提出具體解決措施。

【Abstract】With the rapid growth of our business， and organizational level， personnel scale， the weak link in the management also gradually highlights， the managers should not only focus on enterprise economic benefits， but also devote more energy to strengthen risk control and internal management， however， many domestic enterprises have done not well in this respect. This paper expounds the meaning and importance of internal control management， and analyzes the problems existing in the construction of internal control management mechanism， and puts forward the specific solutions.

【關鍵詞】內控管理；風險防控；機制建設

【Keywords】internal control management； risk prevention and control；mechanism construction

【中圖分類號】F279 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0009-03

1 引言

當前，市場經濟不斷深入發展，企業間競爭日漸激烈，如內控機制不夠完善，很可能引發各類風險問題出現。科學有效的內控管理機制能夠規范部門及人員的行為，避免風險發生，從而最大限度提高工作效率，進而提升企業整體經濟效益。因此建立健全內控管理機制，對于助力企業長期穩定發展至關重要。論文在對企業內控機制概念與重要性進行探究的基礎上，對企業內控機制建設與應用時存在的問題進行探究，并根據分析結果，給出相應的解決對策，幫助企業做好內控管理工作，從而降低企業在經營過程中所面臨的風險。

2 內控管理的內涵及重要性分析

2.1 內控管理的內涵

內控管理，是指企業為合理合法實現經濟效益持續增長這個基本目標，通過認真梳理內部各業務流程及環節，查找管理漏洞，通過完善舊制度、建立新制度，按照分解與相互制約的原則，對敏感崗位進行分離，保證所有業務環節都處于全方位的監管與控制之下，從而規避因管理機制建設不完善而產生風險的過程[1]。

此外，為使內控管理機制能夠更好地實施并得到進一步發展，我國已經建立內部控制規范體系并根據社會經濟發展需要不斷完善調整，便于各企事業單位在實施內控管理過程有所參照和遵循，進而更好地運用到實際經營管理中去。

2.2 內控管理機制建設的重要性

企業要想做大做強，必須實施現代企業制度。而作為其中的重要一環，內控管理機制的有效建設至關重要，其不僅在企業風險防范過程中發揮著決定性作用，而且在完善整個企業管理體系過程中扮演著不可或缺的角色。多數歐美國家市場經濟起步較早，企業經營管理理念及體系較為成熟，對于內控管理的運用及實施有著較深的認識，這方面也有很多成功的經驗和案例。隨著我國改革開放的進一步推進，這些先進的企業管理經驗也隨之傳到國內，對于國內企業實現規范化管理給予了指導和幫助。當然，我們也并不是完全照搬照套，更多的是根據自身實際情況“取其精華，去其糟粕”，在運用中不斷改進完善，最終形成自己的一套內控管理體系。實踐證明，建立自身內控管理機制的企業能夠經得住風險考驗，也具備了防范風險的能力，在大浪淘沙的市場競爭環境中也存活得更長久、走得更為扎實。

3 企業內控機制建設與應用過程中存在的問題

3.1 管理人員風險防范意識不強

經過長期積累與經驗總結，企業都已建立了一套比較穩定的經營管理體系，因而管理人員大多會過于樂觀地認為企業內部已經形成“靠制度管人、管事”的良好局面，對于因宏觀、微觀環境變化而帶來的新形勢新要求了解不及時，從而對由此帶來的新的潛在風險認識不充分，加上管理者自身防范意識不強，自我革新與開拓進取心不足，容易忽視內控機制的建設與動態調整[2]。管理人員作為企業管理的核心，他們的思想認識直接決定企業管理水平的高低，如果他們對內控管理認識不到位，自然也就擴大了企業面臨經營風險的可能。

3.2 內控管理制度建設不夠健全，執行與落實有待加強

內控管理制度作為企業發展過程中最重要的制度之一，雖然已經在部分企業內得到建立，但由于未對制定與實施內控管理機制人員進行相應的技術和理論與實操經驗培訓，因而制定的制度缺乏實用性，也因未綜合考慮到考核與監督等配套機制，導致制度只能是“寫在紙上、掛在墻上”，致使在實際運用過程中大打折扣，存在流于形式，執行不嚴不實，走過場甚至是不執行的情況。這與很多企業看重經濟效益，對內控機制建設重視不夠有很大關系。

3.3 內控機制建設信息化水平有待提高

近年來，隨著電子商務在國內的發展繁榮，互聯網等信息技術在國內得到了迅猛發展，伴隨而來的是企業面臨的高科技竊取、泄漏商業秘密的風險。信息技術作為一種專業性較強、難度較高的現代化科技，大部分企業更多的是處于學習與適應階段，對于如何利用技術手段來提高風險防范能力尚未意識到或者還在摸索中。當前，郵件、微信、內部辦公系統、數據庫平臺、電子存儲與傳輸等電子化辦公方式已滲透到我們工作中的每個環節、每位員工，但信息技術風險控制機制建設相對滯后，這無疑是企業經營管理過程中亟需解決的問題。

4 內控管理機制的建立及實施

“欲木之長者，必先固其本”，利潤最大化無疑是任何一家企業都在追求的目標，通過調整經營策略可能會使企業實現一時的經濟效益增長，但要謀求長遠可持續發展，如果不能從加強內部管理、強化自我這個基本點著手，那終究會因為管理不善導致企業走向衰退。內控管理機制建設作為企業管理的重要組成部分，應該得到管理者重視，并盡快建立健全，盡早運用到實際工作中，才能真正發揮風險防范和內部控制的作用。具體可以從以下四個方面實施：

4.1 提高管理者風險防控意識，創造良好的內控環境

良好的環境可以促進事物的發展。同樣，對于企業而言，創造良好的內控環境不僅有利于內控管理機制建設與實施，也有利于企業經營與整體戰略的執行落實。首先，要明確、細化管理者崗位責任要求，提高其風險防控意識，才能形成自上而下的內控建設壓力傳導；其次，將員工個人的價值實現與企業利益緊密結合在一起，營造一個“每一名員工都是企業主人”的良好氛圍，促使全體成員自覺參與到內控機制建設與實施中來。最后，要處理好企業與股東的關系，股東不應過多干涉企業日常經營，充分給予企業獨立經營自主性，確保企業能夠根據實際情況建立起符合自身的內控管理體系。

4.2 查找業務環節薄弱點，確保內控精準有效實施

“知己知彼，百戰不殆”，風險在企業整個管理過程中無時不刻存在著，只有準確找出風險點，才能完成對內控機制體系的有效建設并發揮其應有的作用。借助開展制度落實與業務執行大檢查契機，對業務全流程及工作環節進行認真梳理篩查，進而查找出薄弱風險點，通過采取不相容崗位分離、定期輪崗、設置相互制約崗位、規范工作流程等方式實行有效控制。在此基礎上，匯總各類風險因素及預防辦法，形成企業內控管理制度體系，從而做到有的放矢，確保內控工作有據可循，盡可能降低企業面臨風險的可能。

4.3 健全內控監督檢查機制，保證內控管理順利實行

企業發展過程中會不斷總結經驗教訓并將之形成制度，而建立制度的目的是要執行與落實，確保制度高效執行的法寶就是要嚴格實行監督檢查機制，監督檢查也理應作為一個不可分割的組成部分納入內控管理機制體系中[3]。很多企業正是由于缺乏配套的監督檢查機制，導致內控管理難以實行。通過開展定期與不定期檢查，及時發現并改進內控管理中的不足之處；加強對業務流程的監督與管控，對于違反制度規定的行為，要堅決予以懲處，增強制度執行的剛性約束，確保制度的威信與公信。

4.4 加強信息系統建設與知識普及，提高技術防范意識與能力

企業的發展離不開信息技術的運用，更需要建設、維護和應用好自身的信息系統，甚至只有充分利用和發揮好信息技術才能夠促進企業實現快速發展。所以，面對信息技術帶來的風險不能避而遠之，應盡快熟練掌握并加快自身信息系統建設，從而更好地填補風險空缺。同時，要加強對員工的技術培訓與指導，幫助他們了解與使用信息系統，提高他們對技術風險的認識與自我防范，避免因個人對信息技術認識不到位及疏忽大意給企業帶來的風險損失。

5 總結

風險防控對于企業是一個永恒的話題，建立行之有效的企業內控管理機制不僅能夠規避風險、降低損失，更能提升整體管理水平，促進經濟效益持續增長。反之，則會讓企業面臨困難甚至是遭受重創，一定程度上也會對社會經濟發展帶來不利影響。因而，企業應該重視并加強內控管理機制建設，努力查找自身風險點，采取有效防范措施，加強監督檢查，切實做好執行與落實。當然，企業風險因素眾多，內控管理機

制不可能全部涵蓋，也不可能一蹴而就，應注重跟蹤調研，根據外部、內部環境變化，不斷調整完善體系建設，同時加強對全業務流程及人員的管理，才能保證企業長期穩定、健康發展。

【參考文獻】

【1】章燦.企業內控管理中出現的弊端及建設[J].財經界（學術版），2016（05）：74.

【2】李心合.內部控制研究的困惑與思考[J].會計研究，2013（06）：54-61+96.

【3】張宜霞.企業內部控制論[M].大連：東北財經大學出版社，2008.