基于風險管理的施工企業內部控制研究

丁志鋒

【摘要】隨著經濟社會的快速發展，建筑行業面臨的形勢和發展趨勢也發生了翻天覆地的變化，建筑行業對于企業內部管理的要求也日益提升。如何使企業在風險管理觀念的引導下不斷強化內部控制，這需要施工企業的管理者對其認真地思考，并且要在實踐中不斷的總結和升華。基于此，本文就風險管理和內部控制進行了簡單的闡述，并在風險管理的視角下，對如何有效提升施工企業內部控制水平進行探討，旨在推進施工企業更好的實現戰略目標。

【關鍵詞】風險管理 施工企業 內部控制 研究

對于傳統施工企業來說，其內部管理是在會計控制基礎上進行的。隨著當前經濟的發展，企業內部管理開始逐漸向全面的實際業務控制轉變。而施工企業基于風險管理視角下進行的內部控制可以有效地提升企業內部管理水平，保證企業的良性發展。但是在發展的過程中勢必會遇到許多不可抗拒的因素，因此如何有效地進行革新，是企業管理者必須面對的問題。

一、風險管理與內部控制概述

（一）風險管理

企業在實際的經營管理過程中，勢必會遇到許多問題，對企業經濟效益和社會形象造成不利的影響，而對于這些問題所采取的防范和應對措施統稱為風險管理[1]。風險管理的要求則是企業要對這些消極的影響事先進行分析，并制訂相對的預案，使單位可以在正確理念的引導下，從容的面對所面臨的風險，以保證企業的戰略目標順利實施。

（二）內部控制

企業在經營管理的過程中，管理層人員以及全體員工實現企業戰略目標的過程稱為內部控制[2]。內部控制的目標是：合法經營、形成合理化的管理、資產保值增值、財務報表和數據信息完整有效。從而最大程度的保證企業的經濟效益，促進企業的持續穩定發展。

（三）風險管理與內部控制的關聯

風險管理和內部控制對于企業來說，都是管理有重要組成部分，企業只有在實施全面的管理和控制的前提下，才能保證經濟效益的穩定增長。實踐證明，將風險管理和內部控制綜合運用的企業整體管理體系都得到了較快的發展，因此，充分說明風險管理可以更好地促進企業的內部控制，而細致的內部控制可以助推風險管理的合理進行。而對于企業來說，在推行內部控制的過程中，既要關注企業內部的環境和控制活動，同時也要及時捕捉來自于外部的風險，這有這樣，才能保證企業整整的做到可持續發展。

二、施工企業運用風險管理進行內部控制的實施策略

對于企業的管理者來說，在進行企業經營管理的過程中，應該明確完善的管理制度會對企業的健康發展起到推動作用，因此管理者不僅要預見到企業未來可能遭受的風險，同時也要對企業內部的調控機制做到有效的整合，以實現企業科學合理管理。

（一）流動資金管理

財務風險作為其他風險的整合，同時也是企業在經營過程中最常見的風險。施工企業的資產構成中最主要的部分是流動性資金，其中具體包括存款和應收款項，這些款項在施工企業的財務報表中通常處于較為明顯的位置，相對比較直觀[3]。如果企業的財務報表中顯示應收款項的金額巨大，這表明企業大量的資金被占用，經營利潤沒有真正實現，整個企業的資金流動速度就會相對緩慢。所以，施工企業在實際的項目管理過程中，一定要注意資金流動性，盡量的避免施工過程中工程款項回收困難的問題。在項目立項時，要對合作企業的信用度、資產結構、以及資金的供給能力進行有效的評估，盡量減少應收款項不能及時收回等問題的發生，減少企業可能會面對的財務風險。

（二）市場經營風險和低價中標風險管理

經濟的快速發展，致使施工企業的數量與日俱增，因此施工企業在項目競標的過程中，競爭對手的數量也日漸增多，因此，為了獲得項目只能低價中標，但是這對于施工企業的成本管控和經濟效益來說就提出了重大的挑戰。因此，施工企業要在工程伊始階段，就要對于項目的基本成本做到合理掌控，選取適中的競標價格，同時對于工程基礎要素進行必要的技術分析和數據分析，以保證報價的合理性和科學性。其次，項目中標后，企業也應該對項目的資料和數據進行合理的預算控制，科學的制定預算和成本結構，要明確責任的劃分機制，進而從管控中對于風險的生成進行防范和控制。

（三）索賠風險管理

合同的簽訂和管理對于施工企業項目管理來說十分重要，因此，施工企業應該對于合同中關于基本項目，索賠方法以及具體程序進行明確的標注。在簽訂相應的項目合同時，雙方要對基本的內容進行審查與復核，對可能侵犯自身利益的條款要求進行修訂。在合同履行的過程中，合同雙方都要強化控制，對合同的項目嚴格履行，從而保障項目的順利實施，盡可能的規避施工風險，并且降低索賠的幾率。

（四）結算風險

在工程結算的過程中，由于市場原因以及合同在簽訂過程中存在缺陷等原因，很有可能會出現付款方故意拖欠工程款等現象的出現，因此，這一系列的問題都提醒施工企業在合同簽訂的過程中要注意結算回款過程中可能會出現的結算風險，因此在合同簽訂時要仔細核查，并且對于可能會出現的結算風險做到及時預見和管理，同時簽訂相應的責任保證書，有效避免企業結算風險費的發生。

（五）評價機制

構建良好的內部控制評價機制，確定內部控制是否滿足標準，并且運用科學的風險評價方法，評價施工風險要素以及其危害程度，是施工企業內部控制體系構建的重要措施。內部控制評價機制需要秉承：有效性、完整性、可行性的三大原則，嚴格依據施工單位的施工工藝、工程施工項目、自身性質條件，通過審閱施工資料、詢問施工效果、觀察施工流程等方法確保施工控制的實效性，促進施工企業的健康發展。

三、總結

綜上所述，企業只有在風險管理視角下對企業內部進行管控，在充分的考慮自身實際情況的前提下，并且合理的運用風險管理強化企業的內部控制，健全風險的評估體系，把握施工過程中的重點環節，建立健全企業基本管理制度，才能順利的完成企業的戰略目標，促進企業健康穩定的發展。

參考文獻

[1]于麗紅.基于風險管理的施工企業內部控制探究[J].建筑工程技術與設計，2016（03）：957.

[2]王蘭.基于風險管理的施工企業內部控制[J].企業改革與管理，2015（01）：40—42.

[3]高杰.基于風險管理下的施工企業內部控制管理策略研究[J].中國集體經濟，2016（16）：54—55.