建設單位代建制政府投資保障性住房項目財務管理問題研究

劉輝

【摘要】建設單位通過政府審批委托代建單位實施政府投資保障性住房項目，項目竣工后交由建設單位使用。代建制模式對政府部門、建設單位、代建單位和施工單位各主體的職責劃分和管理模式均提出了新的要求。本文主要針對建設單位在代建制政府投資保障性住房項目實施過程中如何加強財務管理，提高資金使用效率進行分析。

【關鍵詞】代建制 保障性住房 財務管理

保障性住房項目是政府為保障和改善民生，加快解決中低收入家庭住房困難，促進實現住有所居目標而推進的工程建設項目。為控制項目投資成本，確保工程質量和完工工期，成都市實行“投資、建設、管理”三分離的項目管理機制引入代建制模式，由政府投資，建設單位負責資金籌集和管理，代建單位具體實施項目建設，各負其責、各施其職，并接受政府部門監管。通過代建制模式使保障性住房項目建設管理更具專業性，同時對建設單位的財務管理提出了更高要求。筆者作為建設單位財務管理人員，在此將代建制保障性住房項目財務管理的主要內容、管理措施進行簡要分析。

一、代建制保障性住房項目建設單位財務管理的主要內容

建設單位在代建制保障性住房項目中起著承上啟下的重要作用：一方面代表政府投資具體項目，籌集和管理項目建設資金；一方面作為項目業主使用和撥付建設資金。建設單位財務管理的主要內容包括資金計劃、資金籌集、資金預算、資金劃撥和財務決算等方面，貫穿項目建設全過程。

（一）項目申報階段注重投資總額控制

各相關部門和單位組成項目團隊論證初步設計方案，編制可行性研究報告，繼而實現項目概算評審。建設單位根據概算評審批復擬定資金計劃和籌集方案，加強投資總額控制。

（二）項目實施階段注重合理安排資金進度、專款專用

一是保障性住房項目建設周期長、資金需求量大。建設單位做好各年度資金預算、申請和撥付等財務管理工作，與項目的順利進行有著非常緊密的聯系，既不能出現資金滯留更不能出現資金“斷鏈”現象。二是保障性住房專項資金來源渠道復雜，既有中央、省、市財政資金，又有政府債券、銀行貸款等，不同的資金來源需要接受不同部門的審計檢查，因此要求各類資金必須專款專用，并進行分級分類核算和管理。

（三）項目驗收階段注重決算投資控制

項目驗收合格交付使用后，建設單位及時編制項目竣工決算并報送政府審計部門，按審定金額結清工程尾款，有效控制項目總投資。

二、代建制保障性住房項目建設單位財務管理措施

（一）多渠道籌集資金

隨著政府投資項目增多，財政資金壓力增加，難以保證保障性住房項目投資全部預算安排財政資金。為避免影響工程進度，建設單位采取財政資金與社會融資相結合的方式，通過政府債券、銀行政策性貸款等多種渠道籌集資金，并將貸款還本付息納入財政年度預算，以緩解財政資金壓力。

（二）嚴格執行財務制度，項目資金專款專用

工程項目依據國家規定的財務會計制度及專項資金管理辦法實施管理，確保建設資金專款專用。一是建設單位制定專項資金管理辦法和代建制項目管理辦法，規范業務流程，加強資金計劃、申請、撥付等各環節審批。二是建設單位開設銀行專戶，實現專項資金專戶存儲、分賬核算，同時代建單位開立項目專戶，實行專戶存儲、專賬核算，資金封閉運行。三是建設單位委托開戶銀行對代建單位進行資金監管，保證資金使用安全有效。四是建設單位審核代建單位報送的項目資金計劃和年度資金計劃，按工程進度合理籌集資金，保證建設資金及時到位。五是加強工程項目的過程管理和費用控制，建設單位根據代建合同、施工合同、施工進度報告等資料嚴格審核代建單位資金申請，及時撥付建設資金。六是對既有財政投資又有社會出資的混建型保障房項目，嚴格區分房屋性質并分別籌集和撥付資金，非財政投資的房屋嚴禁挪用、擠占專項資金。

（三）完善財務核算體系，加強會計系統控制

為配合各級部門對保障房項目專項資金的使用進行全程管理、績效評價，建設單位需規范和完善會計核算體系。一是加強會計基礎工作，每筆資金的申請和撥付均附“資金撥付通知單”，明確資金來源和類別。二是合理設置會計明細科目，銀行存款專戶按資金來源和性質進行明細科目核算，動態反映不同來源的資金收支結余情況；成本類科目按房屋性質設置明細科目，同時按代建單位和代建項目設置輔助核算，動態反映項目各房屋類別的投資完成情況。三是建立資金臺賬和項目臺賬，定期自查會計核算中的錯誤與不當，并與主管部門、代建單位等進行賬賬核對。四是正確編制專項資金報表，確保會計信息數據清晰、準確、真實，為財務決策提供依據。

（四）構建項目協調溝通機制

加強代建制項目財務管理，建立完善的項目協調溝通機制，建設單位既要注重政府部門等外部單位的參與性和合作性，也要加強內部業務部門之間的溝通協調。一是建設單位與財政、審計、主管部門之間的外部溝通，以有效監督建設項目實施進展情況和專項資金的使用情況。二是建設單位與代建單位之間的外部溝通，及時解決保障性安居工程項目實施中出現的問題。三是建設單位與金融機構之間的外部溝通，配合金融機構的監管要求，確保資金專款專用。四是建設單位內部財務部門與業務部門之間的溝通，做好保障房項目相關政策上傳下達，確保項目正確實施。

（五）加強資金預算管理

資金預算管理是財務管理和控制的重要內容。一是按項目建設期編制資金預算，預算總額不得超過項目投資概算批復。在項目投資不能足額安排財政資金的情況下，便于及時擬定其他資金籌集方案。二是將項目預算按年度分解編制資金預算，并將財政資金需求納入財政部門預算，按合同約定和工程施工進度申請財政資金，提高資金使用效率。三是加強資金預警管理，設置資金預警線，一旦資金存量接近資金預警線，應立即組織資金保證存量。四是加強資金預算的動態管理，實時監督財政資金收支及預算執行情況。實際資金需求出現較大差異時應分析差異出現的原因，按規定程序進行預算調整，杜絕資金滯留、積壓、短缺現象；確保資金的流向和使用符合預算目標，及時糾正與概算、投資計劃的偏差；對預算編制、預算執行、資金使用效率等加以綜合分析，結合項目績效評價進行考核。

（六）嚴格規范項目竣工財務決算

為準確完整反映項目投資成本，建設單位應及時編制項目竣工財務決算。一是項目建成后，按國家有關規定和項目代建合同的約定嚴格進行竣工驗收，建設單位配合代建單位及時編制竣工財務決算（一般為3個月）。二是建設單位接受審計監督，申請辦理竣工財務決算審批手續，規定期限內（一般為6個月）取得決算批復。三是建設單位分析項目建設成果，結合專項資金使用情況按財政和主管部門要求組織實施項目績效評估與考核。

代建制保障性住房項目是重要的民生工程，建設單位做好項目建設資金的財務管理，建立完善的管理制度、構建科學的會計核算體系、實行準確全面的資金預算，遵循“按計劃、按項目進度、專款專用”的資金管理原則，才能確保項目建設的正常運轉。