淺析企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行

夏仙梅

中圖分類號：F271 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）01-000-01

摘 要 企業(yè)內部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我監(jiān)督、自我發(fā)展的一個重要途徑，也是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持久發(fā)展的制度基礎。本文通過探討加強企業(yè)內部控制制度執(zhí)行的意義、內部控制制度執(zhí)行時出現(xiàn)的問題及優(yōu)化的對策，幫助企業(yè)建立、執(zhí)行合理、有可行性、促進企業(yè)發(fā)展的內部控制制度。

關鍵詞 控制制度 建立原則 執(zhí)行措施

制定合理、執(zhí)行有效的內部控制制度能夠確保企業(yè)資金安全完整、企業(yè)業(yè)務合法有效、企業(yè)會計信息真實可靠。企業(yè)無論大小，必須建立合理的內部控制制度，并且保證制度執(zhí)行順暢。

一、加強企業(yè)內部控制執(zhí)行的意義

在企業(yè)運營的過程中，加強內控制度執(zhí)行的力度有以下幾個方面的意義。第一，它能確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營進程中，很多工作人員的工作涉及到企業(yè)的財務，這些工作人員如果挪用、貪污、浪費、盜竊了企業(yè)的財物，會給企業(yè)的運營帶來很多問題。企業(yè)做好內控制度執(zhí)行工作，可以減少這類事情發(fā)生。第二，它能提高企業(yè)運營的效率，企業(yè)在運營中，需要以過去的財務運營報告為依據(jù)，做好企業(yè)的運營分析和決策的工作，若企業(yè)沒有做好內控制度的執(zhí)行工作，可能導致企業(yè)的財務數(shù)據(jù)不實，讓企業(yè)股東的利益受到損失。第三，它能確保企業(yè)正常的運營，如果企業(yè)的內控制度不能被有效的執(zhí)行，就會導致企業(yè)運營工作出了問題以后，找不到承擔問題的責任人，做好企業(yè)的內部控制制度執(zhí)行的工作，就是為了明晰每一個工作人員的崗位、權力、責任，使企業(yè)可以正常的運營 。

二、企業(yè)內部控制的執(zhí)行過程中存在的問題

（一）企業(yè)內部控制的環(huán)境差的問題

很多企業(yè)沒有建立一套完善的崗位責任制度，使工作人員和工作人員之間的權責不清，因為崗位責任不明晰，所以員工有了挪用、貪污、浪費、盜竊企業(yè)財物的機會。內部審計流于形式化是企業(yè)內部控制制度執(zhí)行不利的另一個原因，然而部分企業(yè)沒有按國家的規(guī)定完成財務工作的審計流程，所以當企業(yè)的崗位機制和財務機制都出現(xiàn)問題時，此時企業(yè)再進行監(jiān)督檢查工作，實際上已很難檢查出企業(yè)運營時出現(xiàn)的問題，從而企業(yè)的監(jiān)督檢查就會流于形式化。

（二）企業(yè)運營風險控制存在的問題

很多企業(yè)未能從控制企業(yè)運營風險的角度理解企業(yè)內部控制執(zhí)行的問題，導致企業(yè)很長一段時間內不會發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制執(zhí)行出現(xiàn)了問題，等到企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制執(zhí)行出現(xiàn)問題的時候，企業(yè)的整個運營機制都已經(jīng)出現(xiàn)了問題，從而企業(yè)要面臨極大的運營風險。

（三）企業(yè)的信息交流對等化的問題

企業(yè)如果出現(xiàn)了內部控制執(zhí)行問題，而此時有人即時舉報時，企業(yè)就能迅速的了解這一問題并且解決這一問題；反之，企業(yè)就很難即時了解內部控制制度執(zhí)行出現(xiàn)的問題。很多企業(yè)沒有建立一套完善的信息交流機制，由于工作人員害怕自己舉報了其他工作人員會被人知道、被人打擊報復，因此不愿意舉報企業(yè)出現(xiàn)的內部控制制度執(zhí)行的問題。

（四）企業(yè)內部控制制度執(zhí)行監(jiān)督的問題

一旦企業(yè)面臨著內部控制制度出現(xiàn)問題，很多企業(yè)不能迅速的對該問題做好反應，從而給予作案人員掩蓋內部控制制度執(zhí)行的問題 。于是內部控制制度就成為虛設，工作人員都不會再執(zhí)行企業(yè)內部控制制度。

三、企業(yè)內部控制的執(zhí)行過程中的優(yōu)化策略

（一）建立企業(yè)風險管理機制

企業(yè)需制訂風險控制目標，定期對企業(yè)業(yè)務各環(huán)節(jié)及相關的工作人員進行評估，獲得企業(yè)運營易發(fā)生風險的關鍵點，根據(jù)企業(yè)風險控制管理的方式對可能會發(fā)生風險的環(huán)節(jié)進行控制，將企業(yè)的風險控制在可承受的范圍內。

（二）建立企業(yè)反舞弊機制

應用信息技術來建立一套企業(yè)信息共享的機制。傳統(tǒng)企業(yè)的信息傳遞方式為金字塔結構傳遞方式，應用信息技術可以將企業(yè)的信息傳遞方式變?yōu)榫W(wǎng)狀信息傳遞結構。在建立網(wǎng)狀信息傳遞結構的基礎上建立投訴與舉報的制度。企業(yè)需建立一套完善的投訴人保護人制度與投訴內容保密的制度，避免投訴人受到打擊報復。

（三）實行全面預算控制制度

在市場競爭中，為了減少企業(yè)運營的成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭力，企業(yè)需在運營時實行全面預算控制制度。企業(yè)的全面預算內容包括編制、審批、下達、執(zhí)行、執(zhí)行反饋。企業(yè)要把全面預算控制的執(zhí)行結果與績效考核結合起來，讓企業(yè)員工意識到他們的利益與企業(yè)的利益是一體的，他們不能通過損害企業(yè)的利益來提高自己的利益。

（四）加強企業(yè)的內部控制活動與監(jiān)督

企業(yè)除了要建立一套不相容的職務必須分離的制度以外，還要建立一套重大風險預警機制和風險應急預案機制。即一旦企業(yè)發(fā)生了內部控制事件，需有一套完善的預案機制。企業(yè)要做好定期監(jiān)督與不定期的監(jiān)督工作，應用不斷監(jiān)督的方式來了解企業(yè)內控制度出現(xiàn)的問題，應用完善內控制度促使企業(yè)健康發(fā)展。

四、結語

隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，各類企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展迅速，然而企業(yè)內部管理水平參差不齊在一定程度上影響了內部控制制定與執(zhí)行效果，影響了企業(yè)的自身效益與社會效益。只有認真貫徹落實內部控制規(guī)范體系，保證制度執(zhí)行的張力，才能促進企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，才能實現(xiàn)企業(yè)自身價值與社會價值最大化。

參考文獻：

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