關于完善科研事業單位內部控制的研究

姚遠

摘要：本文首先對科研事業單位內部控制的基本含義進行概述，從缺乏完善的內控制度、崗位責任落實不明確、科研事業單位內控人員綜合業務素質不高、缺少內部審計意識多個方面入手，對科研事業單位內部控制存在的問題進行解析，明確了科研事業單位開展內部控制工作的重要性，并以此為依據，提出完善科研事業單位內部控制制度的建議。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許參考。

關鍵詞：科研事業單位 內部控制

隨著我國社會經濟的飛速發展，我國科研機制也面臨著全新的改革?？蒲惺聵I單位在我國數量較多，經費體量較大。如何推進科研單位國際競爭力，增強科研能力，擴大社會影響力是機構和管理者十分關心的問題。目前，我國大部分科研機構已經認識到了內部管理的重要性，全力推進制度建設工作，將各方面的制度不斷建立健全。

一、科研事業單位內部控制概述

科研事業單位內部控制制度是指科研事業單位為了保證科研事業活動的正常進行，確保資產安全、有效運用，保證會計資料等各項資料的真實性、合法性，防止舞弊行為的發生，為實現既定目標而制定和實施的貫穿于科研事業單位事業活動始終的一系列措施。

科研事業單位內部控制涵蓋方方面面，從財務預算、合同與采購、資產管理、項目管理、貨幣與資金管理等。然而，相較于當前科研事業單位的發展趨勢來說，內部控制建設仍比較落后，內部控制執行力也明顯不夠。

二、加強科研事業單位內部控制的重要性

（一）是保證科研事業單位順利發展的需要

隨著經濟政治體制改革的深入，科研事業單位已由原來完全依靠財政撥款及行政事業收費步入了多渠道多方式籌資的經營模式。許多科研事業單位逐漸嘗試對外投資、創辦企業等經濟活動。但是，目前大多數科研事業單位的內部控制制度還不夠完善，不能很好地適應經濟活動的發展。一些違紀違規現象和管理混亂等問題都可以從內部控制方面找原因，因此加強科研事業單位內部控制勢在必行。

（二）是確?？蒲惺聵I目標順利實現的重要支撐

內部控制是一種強調以預防為主的制度，是科研事業單位防范內部風險、提升內部管理水平的基礎，也是提高會計信息質量、保護科研事業單位資產完整性的重要支撐?？蒲惺聵I單位要想在激烈的國際競爭中立于不敗之地，成為一流的國際科研單位，必須建立完善的內部控制系統和科學的管理制度，才能保證目標的實現。

三、科研事業單位內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內控制度

首先，部分科研事業單位沒有理清財務管理和內部控制管理之間的關系，認為財務管理就是內部控制管理，加強內部控制就是加強財務管理，所以建立健全內部控制管理體制就是財務工作者的事。而實際上，科研事業單位的財務管理還停留在以支出為主、統籌管理為輔的階段，大多數科研事業單位的財務工作者在進行財務管理時缺失管理者的角色，更不用談站在內部控制的角度去思考問題。其次，部分科研事業單位認為，我們各方面的制度都制定了就是內部控制高效的表現，其實不然。即使有一些事業單位建立了相應的內部控制機制，但是沒有將其貫穿在整個管理工作中，會使內部控制如同擺設，沒有實質內涵，其自身的管理作用將無法得到全面施展。

（二）崗位責任落實不明確

目前，科研事業單位在進行內部控制時普遍存在的問題就是，科研事業單位相關的工作人員沒有落實自己的職責，工作職責不明確，缺乏較強的崗位內部控制意識，而導致這種現象出現的主要原因就是缺乏對內部控制風險點的分析，缺乏對各個環節之間銜接和完善的考慮，缺乏適應單位現狀的管控標準，導致內部控制缺乏執行力，或者說不具有可操作性。此外，事業單位各部門之間聯系較為緊密，對科研人員的保護和重視也不利于內部控制的操作實施，財務部門、內審部門、科研人員之間不能形成互相監督的情況，和諧共生的體系使得內部管理控制操作弱化。即使很多科研事業單位內部控制不到位，但是只要保證工作人員分工的合理性，也可以達到控制效果，并且還能防止一些不法行為的出現。

（三）科研事業單位內控人員綜合業務素質不高

對一些內部控制管理人員來說，不具備較高的綜合素養，具體表現在兩個方面。第一，人員配備不足。一方面是缺少專業的內部控制管理人員，另一方面是部分單位從事內部控制管理工作的人員僅來自財務部門，而他們一般只是掌握了財務管理方面的知識和技能，但內部控制方面的技能不高。第二，缺少專業培訓。內部控制管理人員沒有掌握充足的知識，并且政策意識不夠，在進行內部控制時，通常只會注重執行力度，沒有重視管理質量，從而出現各種問題。

（四）缺少內部審計意識

大部分的科研事業單位在開展內部控制工作時，通常只是按照相關的要求走走過場，并無實質內涵，并且一些內部審計機構的建立和程序基礎缺乏獨立性。還有一些科研事業單位會應用審計外包的方式，外包單位對科研事業單位的實際情況沒有全面了解，相關的費用也比較高，甚至還有一些科研事業單位沒有構建內部審計部分。

四、完善科研事業單位內部控制制度的建議

（一）樹立和強化內部控制意識

要想提升科研事業單位內部控制水平，就要樹立科研事業單位工作人員的內部控制意識，只有在保證樹立和強化內部控制意識的前提條件下，才能構建完善的內部控制機制。因此，首先要加強科研事業單位工作人員的內部控制意識，讓其了解內部控制對單位今后發展的重要性，定期對其進行專業知識和技能的培訓，重視財務人員職責意識的培養，構造一個誠實守信、剛直不阿、有條不紊的內部控制管理環境，提升財務管理工作人員的風險防范意識和應對措施，提升財務管理人員的綜合素養。此外，還要構建互相制衡、激勵機制，從內而外的加大內部控制宣傳力度，提升單位員工內部控制重要意義的認識，營造一個人人參與的工作氛圍。

（二）完善內部控制制度

工欲善其事，必先利其器。要想保證科研事業單位內部控制工作的順利實施，就要制定完善的內部控制機制。首先，科研事業單位需要制定完善的內部控制機制，其中包含了授權審批機制、財務管理機制、內部稽核機制、審計機制等，保證各個環節有章可循。其次，結合科研事業單位的實際情況，構建滿足科研事業單位文化價值的內部控制機制，并且可以借鑒一些西方國家優秀的內部控制方式，但是要結合自身情況如果內部控制機制和單位文化背景相背離，就會使得內部控制機制如同擺設，無實質內涵。最后，在進行內部控制及時構建時，要理清內部控制落實的相關標準，保證其具備可操作性，保證各項管理工作有章可循。

（三）建立標準業務流程

標準業務流程對科研事業單位來說，有著重要的意義。假設科研事業單位相關的業務流程缺乏完善性，就會給科研創新帶來一定影響，進而造成資源浪費。因此，科研事業單位在進行業務流程制定時，可以從兩方面入手。第一，對科研事業單位中各項業務流程存在的風險進行評估，如果發現潛在風險，需要采用相應的措施，進而減小風險造成的損失。第二，在對業務流程中存在的重要風險進行評估之后，根據評估結果，制定完善的業務流程內部措施，繪制流程圖，將單位的預算管理、資金管理、采購管理、研發管理、資產管理以及合同管理等多項業務一同列入到管理機制中。第三，把經濟活動以及內部控制流程列入到信息管理體系中，防止因為人為因素而引發的操作問題，構建規范機制，完善內部控制流程，重視數據共享，落實財務和業務的融合，確?？蒲惺聵I單位各項工作的高效開展。

（四）構建立體式監督網絡

站在立法監督的視角，加強對違法事件的檢查力度，構建一個完整的監管機制。此外，還要自覺接收財政部門對資產收支情況的監管，執行中央八項規定精神，緊抓“三公”經費、會議費等預算管理，進而保證國家資產應用的合理性和高效性。站在公共監管的視角，全面發揮公共監管在外部監管機制中的作用，借助現代化的信息技術，構建監管網絡，引入第三方審計，保證科研事業單位資金活動的公開性和合理性。

（五）提高內控人員的整體素質

要想提升科研事業單位內部控制整體水平，就要提升內控人員的整體素質?？蒲惺聵I單位可以通過定期對內部控制人員進行專業知識和技能培訓的方式，來提升他們的專業水平，進而提高他們的職業素養。此外，還要建立完善的考核機制，對內部控制管理人員的專業性進行考核，并且和他們的績效掛鉤，以此來提升他們工作積極性和專業性。

五、結束語

總而言之，隨著時代的快速發展，通過采用樹立和強化內部控制意識、完善內部控制制度、建立標準業務流程、構建立體式監督網絡等方式，來提升科研事業單位內部控制水平，將會給今后科研事業單位執行內部控制工作奠定扎實的基礎。

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