財(cái)稅改革：“放水養(yǎng)魚(yú)”成效幾何？

2016年是我國(guó)財(cái)稅改革的落地年，“營(yíng)改增”全面推開(kāi)、資源稅改革落地、消費(fèi)稅改革“小步快跑”、預(yù)算制度改革進(jìn)一步深化……一系列卓有成效的改革減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力，在嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)下，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。作為全面深化改革的“突破口”和“先行軍”，財(cái)稅改革在“十三五”開(kāi)局之年跑出了加速度。

減稅降費(fèi)加速釋放紅利

實(shí)施積極財(cái)政政策的傳統(tǒng)思路主要是擴(kuò)大財(cái)政赤字、增加政府投資。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)多次強(qiáng)調(diào)，減稅降費(fèi)本身就是積極的財(cái)政政策。近年來(lái)，我國(guó)持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，在2016年力度更是空前加大，通過(guò)“放水養(yǎng)魚(yú)”，激發(fā)了市場(chǎng)主體的更大活力。

作為最大的減稅措施，“營(yíng)改增”這場(chǎng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的攻堅(jiān)戰(zhàn)最為引人注目。從2016年5月1日起，我國(guó)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。日前，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，新增試點(diǎn)行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)，2016年降低企業(yè)稅負(fù)超過(guò)5000億元。

“營(yíng)改增”除了為企業(yè)減負(fù)之外，對(duì)培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能有著重要的推動(dòng)作用。由于消除了重復(fù)征稅，有效降低了分工細(xì)化過(guò)程中的稅收成本，促進(jìn)專業(yè)化分工、拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，催生新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，孕育了新動(dòng)能、涵養(yǎng)了新稅源。

隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的全面實(shí)施，四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋。“營(yíng)改增”帶來(lái)的減稅正在對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)發(fā)展、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、誠(chéng)信建設(shè)等產(chǎn)生越來(lái)越多的正面“外溢效應(yīng)”。

我國(guó)還持續(xù)實(shí)施普遍性降費(fèi)舉措，合理降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。近年來(lái)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)收費(fèi)清理改革的有關(guān)要求，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門出臺(tái)了一系列降費(fèi)減負(fù)的政策措施，累計(jì)取消、停征、免征和減征了496項(xiàng)收費(fèi)基金，每年減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)1500億元。

2017年減稅降費(fèi)仍然是財(cái)稅改革的主要任務(wù)之一，2月8日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，進(jìn)一步清理和規(guī)范涉企收費(fèi)，持續(xù)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，2017年要繼續(xù)落實(shí)和完善“營(yíng)改增”等減稅降費(fèi)政策，研究出臺(tái)新的減稅措施；進(jìn)一步清理規(guī)范基金和收費(fèi)，再取消、調(diào)整和規(guī)范一批行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目；公開(kāi)中央和各地收費(fèi)目錄清單。

財(cái)政支出更有“溫度”

2016年，我國(guó)合理擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在財(cái)政收入增速放緩的情況下，擴(kuò)大了財(cái)政赤字規(guī)模，確保支出強(qiáng)度不減。2016年年初預(yù)算安排全國(guó)財(cái)政赤字21800億元，比上年增加5600億元，其中中央財(cái)政赤字14000億元，地方財(cái)政赤字7800億元，均比上年增加2800億元；納入政府性基金預(yù)算管理的地方專項(xiàng)債務(wù)規(guī)模也有所增加。

同時(shí)，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，壓縮一般性支出，有力地支持國(guó)家重大戰(zhàn)略、重要改革、重點(diǎn)政策的落地和實(shí)施。中央基建投資預(yù)算安排5000億元，集中用于交通、水利等關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的項(xiàng)目。

地方政府債務(wù)管理日趨規(guī)范，并擴(kuò)大地方政府債務(wù)置換規(guī)模，降低利息成本約4000億元。全面清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，積極盤活財(cái)政存量資金，加大資金統(tǒng)籌使用力度，提高資金使用效益。

據(jù)財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)介紹，2016年財(cái)政有力支持基本民生托底，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展。比如，落實(shí)更加積極的就業(yè)政策，鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)困難人員；促進(jìn)教育均衡發(fā)展，統(tǒng)一城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)校生均公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，免除普通高中建檔立卡等家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，分類推進(jìn)中等職業(yè)教育免除學(xué)雜費(fèi)，等等。以醫(yī)療衛(wèi)生為例，2016年，全國(guó)財(cái)政醫(yī)療衛(wèi)生支出13154億元，是醫(yī)改啟動(dòng)前2008年3182億元的4.1倍，比2015年增長(zhǎng)10%，比同期全國(guó)財(cái)政支出增幅6.4%高出3.6個(gè)百分點(diǎn)，醫(yī)療衛(wèi)生支出占財(cái)政支出的比重提高到7%。

該負(fù)責(zé)人稱，2017年，中央和地方財(cái)政要通過(guò)合理安排收入預(yù)算、全面盤活存量資金，確保財(cái)政支出強(qiáng)度不減且實(shí)際支出規(guī)模擴(kuò)大。增加的支出，主要用于適度擴(kuò)大有效需求，保障重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)支需要。

PPP“少花錢、辦好事”

2016年，積極財(cái)政政策還體現(xiàn)在支持落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。比如，中央財(cái)政設(shè)立2年1000億元工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金，并及時(shí)撥付，支持鋼鐵、煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能過(guò)程中職工分流安置。

此外，還大力推進(jìn)棚戶區(qū)改造和貨幣化安置，支持化解商品房庫(kù)存；深化重要農(nóng)產(chǎn)品收儲(chǔ)制度改革，采取多種方式消化政策性糧棉油庫(kù)存；明確債轉(zhuǎn)股涉及的債權(quán)轉(zhuǎn)讓和核銷政策，支持按市場(chǎng)化法治化方式積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率；加大補(bǔ)短板力度，大幅度增加財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金投入，積極推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新的支持，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

在促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)中，政府和社會(huì)資本合作模式（PPP）也扮演了重要角色，并在2016年迎來(lái)項(xiàng)目“落地年”。2016年，財(cái)政部聯(lián)合19部委推出第三批516個(gè)PPP示范項(xiàng)目，計(jì)劃投資額1.17萬(wàn)億元。聯(lián)合10家金融機(jī)構(gòu)設(shè)立1800億元中國(guó)PPP基金，推動(dòng)基金當(dāng)年完成517億元投資額度。據(jù)財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2016年底，全國(guó)PPP綜合信息平臺(tái)入庫(kù)項(xiàng)目11260個(gè)，總投資13.5萬(wàn)億元，簽約進(jìn)入執(zhí)行階段的項(xiàng)目1351個(gè)，總投資2.2萬(wàn)億元，落地率32%。

隨著項(xiàng)目逐步落地，PPP顯現(xiàn)出良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)了“少花錢、多辦事、辦好事”的目標(biāo)，開(kāi)創(chuàng)了助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新局面。一方面，激發(fā)市場(chǎng)發(fā)展活力，支持企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有效拉動(dòng)投資，發(fā)揮了積極的穩(wěn)增長(zhǎng)作用；另一方面，提升公共服務(wù)供給質(zhì)量，在實(shí)現(xiàn)惠民生的同時(shí)，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，提高公共管理水平。

預(yù)算改革邁向“陽(yáng)光財(cái)政”

預(yù)算制度改革是深化財(cái)稅體制改革的首要內(nèi)容。2016年是新預(yù)算法實(shí)施的第二年，預(yù)算管理制度改革在預(yù)決算公開(kāi)、地方政府債務(wù)管理等方面得到進(jìn)一步深化，成效十分明顯。2016年7月22日，隨著財(cái)政部率先發(fā)布，102家中央部門于同一天在各自官方網(wǎng)站公開(kāi)了2015年部門決算。這是中央本級(jí)連續(xù)第6年向社會(huì)公開(kāi)部門決算，在公開(kāi)范圍、公開(kāi)內(nèi)容和公開(kāi)方式方面均實(shí)現(xiàn)了新突破，“三公”經(jīng)費(fèi)更加具體，重點(diǎn)支出項(xiàng)目有了績(jī)效評(píng)價(jià)。

全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要標(biāo)志，是強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實(shí)施有效監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的重大改革舉措。2016年，預(yù)算公開(kāi)繼續(xù)推進(jìn)，邁出實(shí)質(zhì)性步伐，使公開(kāi)的預(yù)算看得懂、能監(jiān)督，邁向“陽(yáng)光財(cái)政”。

比如，中央政府預(yù)算公開(kāi)工作聚焦群眾關(guān)注事項(xiàng)，在公開(kāi)預(yù)算支出總額的同時(shí)，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。一般公共預(yù)算在按教育、科技、節(jié)能環(huán)保等22個(gè)大的功能分類公開(kāi)后，再細(xì)化到類下的款、項(xiàng)兩個(gè)層次，基本支出進(jìn)一步細(xì)化到工資、津貼、辦公、差旅等58個(gè)經(jīng)濟(jì)分類科目，政府性基金除逐項(xiàng)公開(kāi)每項(xiàng)基金支出情況外，也細(xì)化到項(xiàng)，說(shuō)明政府的錢做了什么，最終是怎樣花的。

稅制改革跑出加速度

2016年，緊緊圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政制度重要戰(zhàn)略目標(biāo)，稅制體制改革和稅收立法大力推進(jìn)和深化。

隨著近年來(lái)最大的稅制改革措施——“營(yíng)改增”試點(diǎn)的全面推開(kāi)，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人都改為繳納增值稅，我國(guó)初步建立了比較完整的消費(fèi)型增值稅制度。

消費(fèi)稅改革“小步快跑”，持續(xù)調(diào)整和完善。2016年10月份，取消了對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收的消費(fèi)稅；11月份，對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的一系列改革措施，增強(qiáng)了這個(gè)稅種對(duì)消費(fèi)的引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。

資源稅改革于2016年7月1日起全面推開(kāi)。這次改革的主要內(nèi)容包括：全面推開(kāi)礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征方式，建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金；逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍，率先在河北開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)，授權(quán)省級(jí)政府提出對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等征收資源稅的具體方案，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

《環(huán)境保護(hù)稅法》獲得十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過(guò)，將于2018年1月1日起施行。這部法律以原排污費(fèi)征收制度為基礎(chǔ)實(shí)行平移，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。同時(shí)，為充分調(diào)動(dòng)地方政府積極性，在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當(dāng)下放稅政管理權(quán)。《環(huán)境保護(hù)稅法》的通過(guò)，是貫徹落實(shí)“稅收法定”原則的一個(gè)重要成果，對(duì)完善地方稅體系也具有重要意義。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2017年將繼續(xù)穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)稅體制改革。在進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度的同時(shí)，落實(shí)推動(dòng)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制訂中央與地方收入劃分總體方案，建立健全和落實(shí)支持農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化的財(cái)政政策體系。