制造企業稅收管理與納稅服務的研究

韓百東

摘要：隨著我國經濟發展水平的不斷提高，制造企業不斷增多，促使稅收集中度不斷增高，出現了制造企業經營面廣、稅種復雜、稅收集中度高等特點，這些均使企業稅收風險增多。為了更好的規避企業稅收風險，對制造企業稅收管理與納稅服務提出了更高要求與標準，相關實踐顯示，制造企業通過實施專業化、科學的稅收管理使稅收成本得到控制，有效規避了納稅風險。

關鍵詞：企業稅收管理；納稅服務；納稅風險

當前，我國很多企業開始注重企業稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務的一種體現，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業性與納稅服務針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強企業稅收管理與納稅服務成為其管理的重點。

一、我國工業制造企業稅收管理的現狀

（一）機構設置不合理

機構設置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復雜，從上級部門到下級部門成金字塔結構，70%的機構與人員分散在基層部門，承擔著基礎的稅務工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達不夠通暢，容易出現信息失真，上級部門不能對下級部門有效監管，使各項管理工作的開展難以統一、規范[1]。

（二）管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當前，企業稅收管理與服務不均，主要體現在：效率與質量較低，且納稅人不能使人滿意。出現以上這些問題的主要原因是：企業稅收管理與服務缺乏科學性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導與預防缺少；在稅收管理上，未能區分管理對象，從而使專業化管理與個性化納稅服務減少。

（三）制度問題

我國當前企業稅收制度不完善，稅收執法中有著較大的隨意性，在管理上未能經過總結經驗與結合企業發展現狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區需要結合當地的政策與法規構建出一整套適合的管理辦法，但是當前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業稅收監管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進行考慮，制造企業人員多、設備也較多，生產環節復雜，需要不同部門相互聯系，這樣才能提高生產效率，簡化工作流程，這些均需要由權威、合法的標準化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊伍建設不足

當前，制造企業中各級人員，包括生產人員與管理人員素質不能滿足企業發展要求。企業內部組組機構復雜，且管理環節交易復雜，業務量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應全球化趨勢，制造企業對人才的培養非常注重，不斷引進綜合素質高的管理人才[3]。但是稅務管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規、計算機知識的復合型人才。由此，需要加強稅收管理人才培養。

二、增強制造企業稅收管理與納稅服務的有效途徑

（一）分析企業特點，轉變管理理念

當前，很多企業之所有未能形成規范化的管理體制與企業自身認識不夠有關，需要企業積極轉變管理理念。比起其他類型企業，制造大企業通常具備以下幾方面特點：業務量大、生產工序多且復雜、經營復雜，會涉及到非常多特殊與復雜的稅法與會計事項等，進而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業稅法集中度不高，需要有專業人才提供合法與標準的納稅服務。制造企業有很多跨國業務，這些特殊業務的存在需要稅務機關通過專業化與集中化管理對納稅進行監管。以上問題解決的出發點是對企業以上特征有全面的認識，充分理解企業的各項業務，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結合企業需求，對風險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標準化與優質化的服務，進而有效對稅務風險進行控制。

（二）對稅法適用進行完善，進而將企業納稅服務質量提高

制造企業納稅服務的需求應該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護納稅人的權益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進行全面、科學、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規范。始終保持科學、嚴謹、公正的管理態度，企業管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發與執行統一口徑，盡量保持跨行業與跨地區的高度統一，將企業的自由裁量權減少，從而使企業各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強人才隊伍建設，引進高素質、綜合型稅務人才，使企業的納稅服務開展更加高效、順暢。

三、結束語

當前，制造企業受自身特點影響以及外部政策環境的影響，稅收管理上與納稅服務上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務員工、服務社會，對企業為了發展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關管理經驗，積極轉變管理理念，創新服務方式，以更好的推進企業各項業務開展。

參考文獻：

[1]馬金鑫.基于納稅服務的大企業稅收風險管理研究[D].黑龍江八一農墾大學，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統大企業稅收管理與納稅服務[J].科技創業月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業稅收風險管理問題研究[D].南京大學，2016.

[4]劉群.稅收治理現代化背景下武漢市地稅局大企業稅收管理研究[D].華中師范大學，2015.

（作者單位：遵化市農業畜牧水產局）