基于風險導向的行政事業單位內部控制研究

周澤仙

【摘要】本文介紹了行政事業單位內部控制的概念及重要性，針對當前行政事業單位內部控制中存在的問題，提出了基于風險導向的有效控制策略，希望能夠提高行政事業單位的服務水平。

【關鍵詞】風險導向 行政事業單位 內部控制 問題 有效策略

內部控制是行政事業單位一項重要的內部管理工作，對于保證行政事業單位的高效、有序運行具有重要意義，可以有效提升行政事業單位的管理水平及服務水平，充分發揮社會服務職能。但目前行政事業單位在實施內部控制時仍存在一些問題，很難保證財務活動的科學性及真實性，不利于行政事業單位工作的順利開展。所以，行政事業單位必須提高風險防范意識，以內部控制管理為著力點，制定科學風險防范策略及措施，提高內部管理水平。

一、行政事業單位內部控制的概念及重要性

行政事業單位內部控制，是指以提高內部管理水平為根本目的，通過制定規范的工作制度及標準的工作流程進行約束，對各項財務活動進行全面、綜合評估，結合行政單位實際發展需求，對財務活動進行科學計劃和有序組織，并做好財務信息記錄工作，進而實現對財務活動的管理和監控。行政事業單位在實施內部控制的時候，需要從環境控制，部門協調控制、風險預測及評估、風險處理、控制結果落實等多方面進行全面分析。通過制定完善的內部控制體系，對各項財務活動進行科學評估，對各項財務信息進行整合分析，正確識別在開展財務活動過程中可能出現的風險，并制定針對性的防范措施以及應急預案，在內部控制管理機制和監督機制的嚴格約束下，確保會計信息的真實性及可靠性，對行政事業單位的資產起到保護作用，能夠確保資金調配的科學性、合理性和及時性，為行政事業單位各項工作的順利開展提供了資金保障政[1]。

二、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）風險控制意識薄弱

部分行政事業單位缺乏對風險控制的深刻認識，對該項工作不夠的重視力度不足，導致單位內部出現風險問題的概率較大。一些行政事業單位沒有意識到風險控制在內部控制中的重要性，對風險控制內容、方法及流程掌握不夠熟練，很難做到事先預防，風險控制停留在事后處理。并且不同部門之間的信息溝通力度不足，風險控制缺乏有機協調，工作難度較大。

（二）風險控制體系不夠完善

就當前的行政事業單位內部控制情況來看，并還沒有形成較為完善的風險控制體系，導致內部控制管理水平較低。部分行政事業單位沒有設置專門的風險控制部門與人員，無法保證內部控制的有效性，財務管理職權和責任劃分不清，在預算編制、預算執行和管理上存在脫節的現象。沒有制定完善的績效考核機制，無法對內部控制的工作成效和工作質量進行科學評估，很多內部控制工作得不到有效落實，逐漸趨于形式化和表面化，工作人員缺乏工作動力，難以調動工作人員的工作積極性和主動性[2]。

（三）審計監督力度不足

僅僅制定完善的風險控制體系，是無法真正規避內部控制風險的，需要通過審計監督落實到實際工作中去，但是當前很多行政事業單位都沒有做到這一點。雖然大多數行政事業單位都設立了內部審計部門，但是獨立性不足，在實際工作過程中容易受到其他部門的干擾，難以有效發揮出監督職能，監督結果也難以有效運用，所發現的問題不能及時得到整改。再加上很多行政事業單位不注重對審計人員的培訓，導致審計人員的專業性不強，缺乏積極學習態度和工作責任心，降低了內部審計監督力度，執行效率低下，不利于內部控制工作的順利進行。

三、基于風險導向的行政事業單位內部控制策略

（一）強化風險控制意識

行政事業單位內部控制工作的有效開展，是建立在足夠的思想重視基礎上的，所以行政事業單位需要強化風險控制意識，提高對內部控制的重視力度。首先，單位領導應該明確內部風險控制與單位良好發展之間的關系，將其作為重要議事日程，形成常態化機制，成立專門的工作小組，做好對內部風險控制工作的牽頭組織工作。同時，在單位內部做好宣傳教育工作，引起全體干部職工對內部控制的重視。比如采用專題講座的方式，邀請專業人員對內部控制進行詳細講解，包括內部控制內容、重要意義、制定過程等，強化全體干部職工的思想認識[3]。

（二）完善風險控制體系

要實現良好的內部控制效果，避免出現風險問題，就需要建立健全風險評估體系，對內部控制進行約束和規范，確保內部控制工作的有序性和有效性。首先，行政事業達納韋應該以原有管理體系為基礎，結合實際發展情況及發展需求，不斷對管理體系進行優化、完善，形成一套更加規范、有序的內部控制工作程序，為開展內部控制工作提供可靠依據。其次，可以建立績效考核機制和激勵機制，對內部控制工作成效進行科學評估，根據干部職工的具體表現給予相應的獎勵和懲處。比如，當干部職工遵守單位行為規范、表現突出時，可以進行口頭褒獎或物質獎勵，在干部職工中樹立典范作用，激發其他人員的工作熱情和工作積極性，以促進單位內部控制工作的順利開展。

（三）加強審計監督力度

加強審計監督是降低行政事業單位內部控制風險的一條有效策略，必須提高重視力度。行政事業單位應該設立獨立于其他部門之外的內部審計部門，排除其他各項工作對內部審計工作的影響，賦予審計部門相應的工作權力，確保發現問題時可以督促相關部門進行改正，提高內部控制工作效率。并且，行政事業單位還需要做好對審計人員的培訓教育工作，打造一支專業性強、責任心強的審計隊伍。比如，在招聘審計人員的時候，應該按照崗位設置和需求進行對口招聘，從根本上提高審計隊伍的專業素質及工作能力，為切實履行審計監督職能，防范內部控制風險奠定堅實基礎。

四、結束語

基于和諧、穩定社會構建的需求，必須樹立以風險控制為核心的管理意識，提高對風險控制的重視力度，加強行政事業單位的內部控制，充分發揮行政事業單位的服務社會職能。針對當前行政事業單位內部控制工作中存在的不足，可以通過強化風險控制意識、完善風險控制體系、加強審計監督力度等措施加以改善，降低內部風險發生概率，為促進行政事業單位的穩定、健康發展提供重要保障。

參考文獻

[1]唐大鵬，于洪鑒.基于風險導向的行政事業單位內部控制研究[J].管理現代化，2013，（6）：66-68.

[2]丁國忠.試析基于風險導向的行政事業單位內部控制研究[J].全國商情：經濟理論研究，2014，（20）：50-51.

[3]劉瑋.基于風險導向作用的行政事業單位內部控制探究[J].中外企業家，2015，（16）：263-263.