如何減輕企業稅收負擔

張翠+楊芝房

【摘要】稅收負擔是指納稅人承擔的稅收負荷，即納稅人在一定時期應交納的稅款。稅負過重會加劇企業資金運轉矛盾，嚴重影響企業投入、技術改造、技術創新的內在動力，從而減弱企業可持續發展能力和市場競爭力。雖然“營改增”大規模的減稅，以及每年國家地方出臺了不少減稅政策，但仍然有眾多聲音表示稅負重。基于此，本文簡單地分析了導致企業稅收負擔過重的原因，并提出了相應減輕企業稅收負擔的建議。

【關鍵詞】稅收；稅收負擔；稅收籌劃；稅收優惠

一、企業稅收的種類

稅收是政府取得財政收入的一種形式，從稅收征收的結果來看，它是各經濟組織和個人既得利益的一種減少，是政府對社會既定利益格局的一種調整。稅收負擔是納稅人履行納稅義務人所承受的經濟負擔，它是國家稅收政策執行結果的綜合反映，也是稅收收入和經濟發展關系的最終反映。那么要知道企業的稅收負擔是高是低，首先得了解企業的稅收主要包括哪些。

我國現行有18個稅種，按照征收對象的不同可分為以下五類。

（1）流轉稅，以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的一類稅，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅；

（2）所得稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅，包括企業所得稅、個人所得稅；

（3）財產、行為稅，是對財產的價值或某種行為征收的一類稅，包括房產稅、車船稅、印花稅和契稅；

（4）資源稅，是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅，包括資源稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅；

（5）特定目的稅，是為了某些特定對象和特定行為發揮特定調節作用而開征的一類稅，包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。

二、造成企業稅收負擔較重的原因

有調查數據顯示，我國企業的平均稅負在40%以上，有的甚至高達60%，企業總稅額大致占到了公司營業收入的30%—40%。那么如此之重的稅收負擔主要有哪些因素引起的呢？

（一）法定稅負率較高

稅率的高低，這是最容易、最直觀的影響因素之一。稅率越高，自然稅負也就高了。我國企業稅負的“大頭”主要是所得稅和增值稅，一般企業所得稅的稅率為應納稅所得額的25%，我國目前增值稅最高稅率為產品增值額（小規模納稅人除外）的17%，除了繳納所得稅、增值稅等稅收之外，企業還要繳納7%的城市維護建設費和3%的教育附加費等。其次有些稅種重復設置，如房產稅和車船使用稅；有些稅種性質相近、征收有交叉，如印花稅和契稅。法定稅率高且有些又重復征稅，加重了企業的稅收負擔

（二）稅法建設和宣傳相對滯后，不利于企業進行稅收籌劃

我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，且對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知其全貌和調整情況。其次，由于層層授權，全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部以及地方稅務局都有權出臺一些稅收優惠政策，幾乎涉及所有稅種以及政治、經濟、文化、教育等各個領域，因此我國現行稅制的稅收優惠數量較多，覆蓋面也較寬，但稅收優惠政策信息獲取不便捷，使得企業不能及時享受稅收優惠，因此不利于企業進行稅收籌劃，從而加重企業的稅收負擔。

（三）企業缺乏專業的稅收籌劃人才

稅收籌劃決不僅只涉及到稅務，還涉及公司戰略，合同簽訂及管理、財務制度、內審制度等公司管理制度方面，是一項綜合性、復雜的活動。這要求籌劃者要具備對稅法的精深理解和極為豐富的稅務籌劃經驗。另外，稅收籌劃在籌劃階段和實操階段都會涉及各種風險，如關聯交易被納稅調整風險、稅收政策變更及政府兌現風險、稅務申請、備案、備查材料不合規風險、避稅行為引發的行政及刑事風險等。這些都關乎稅收籌劃方案的執行力，只有合理合規的稅收籌劃方案才能為企業帶來一定的經濟利益。而這些工作都需要專業的稅收籌劃人才才能進行，但企業缺乏這樣的專業稅收籌劃人才，因此企業不能正確的運用自己所享有的稅收權利，從而加重了自身稅負。

三、減輕企業稅收負擔的建議

（一）加快財稅改革步伐，調整稅種稅率

一要精簡稅種，該并的并，該減的減，該免的免；二要降低稅率，比如，營業稅降至2%左右，增值稅根據企業行業特點差異，相應下調3至5個百分點，使企業稅賦降至合理的水平，滿足和符合國情；三要調整稅制結構，以流轉稅為主向流轉稅與所得稅并舉轉化，避免重復計稅，讓生產者減輕負擔；四要完善個稅制度，提高個稅起征點，加大個稅征收的監管力度，減少和消除“劫貧濟富”不合理稅負現象，減輕企業職工稅收負擔，讓企業職工有錢花、敢花錢，從而有效拉動內需；五要促進合理負擔，以社會投資平均回報率為依據，為不同產業、行業創造公平的稅收環境。

（二）加快稅收法制建設，加強稅法和稅收籌劃的宣傳

加快稅收法律制度的建設，建立健全相關法律法規，修改稅法中不公平，不完善的地方，保留符合國家宏觀政策導向的優惠政策，剔除那些過時的、不合理的優惠政策，這樣才能使得企業獲得更有利的稅收優惠政策。其次，在加強稅法的宣傳的同時，稅務機關應把稅收籌劃列入稅收宣傳的內容。在宣傳企業納稅義務的同時，也應對企業擁有的稅收籌劃權力進行宣傳。

（三）加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養

目前企業的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕：一是委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行；二是聘用某些籌劃人員來進行；三是由單位的財會等相關人員來進行。稅收籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，也是一項創造性的腦力活動。相比一般的企業管理活動，稅收籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性都要求稅收籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。

因此，如果企業稅收籌劃選擇中介機構實施，那就選擇較好的專業性較強的中介結構，如果稅企業收籌劃是企業內部員工實施，那就對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業務素質。

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