國際化公司財務集中管理探尋

徐鵬

【摘要】隨著近年來越來越多的中國企業走出國門，參與到國際競爭中來，如何保證會計信息質量，加強財務管理，已經成為這些企業開拓海外市場亟待解決的問題。本文針對國際化公司當前財務管理工作中面臨的實際困難和問題，提出了實施財務集中管理的必要性，同時對如何構建財務集中管理模式在預算、資金、會計核算與監控等方面進行了積極的探討。

【關鍵詞】財務集中管理；預算；資金；會計核算；監管

一、國際化公司財務管理面臨的問題

（一）財務信息失真

目前條件下，很多跨國集團公司下屬企業財務人員受到部門利益和業務能力局限等因素影響，常常造成會計核算不準、財務報表不真實的情況。集團內部各企業之間的業務往來頻繁、內部交易量大，但因為地域分散，導致信息匯總、財務入賬不及時，不同程度的造成大量財務信息失真。同時，我國參與國際化經營的公司財務管理水平良莠不齊，有些公司財務手段落后，信息化程度低，下屬公司財務報表進行整合、編制往往需要較長的周期，整個公司在預算管理、財務分析及會計核算等流程上銜接不暢，都極大地影響了財務報表披露和合并會計報表的質量和效率。

（二）財務管理缺乏統一性

集團公司尤其是國際化公司，出于所在國的法律法規要求，以及企業開拓海外市場的需要，通常下設多個法人實體，每一個法人主體所控制的投資項目和財務數據分屬不同的運營企業，而作為獨立運行的下屬企業常常出于局部管理的需要，其所構建的預算管理數據與集團存在較大差異。一般情況下，集團公司財務預算體系是由上而下、層層分解和逐步細化的。但在這一過程中，因缺乏統一的財務管理標準，下屬企業在進行具體操作是就會錯誤歸類，由此導致的財務數據缺乏一致性，可比性較差，無法滿足集團公司管理的要求。

（三）財務監管薄弱

從目前我國企業走出去的情況來看，很多企業面臨財務監管制度缺失的問題，事前欠缺規劃性和全面性的預算制度，事中無法進行及時監控，事后的審計監督也多流于形式，這加劇了企業財務監管的難度，增加了國際化運營風險。集團公司對于成員企業的財務管理往往僅關注財務報表中的年度、季度、月度的投入產出數據，而忽視了對全局的審查，無法實時、全程的監管成員企業的財務運行情況，且審計多集中在事后審查上，多以經營指標和盈利結果考核的管理方式進行。雖然具有一定的監管效果，但無法從根本上改變財務監管缺失的現狀。

二、國際化公司實施財務集中管理的必要性

隨著國際化競爭的加劇，提高會計信息質量，加強財務管理，建立海外財務監管已經成為跨國公司求生存謀發展的必然要求。針對目前國際化公司財務管理中亟待解決的問題，財務集中管理成為國際化公司開拓海外業務，參與國際競爭，轉變管理模式的必然選擇。具體體現在：一是有利于樹立整體利益觀，實現企業整體利益的最大化。企業集團的財務部門通過統一的財務管理系統對旗下分子公司的財務進行統一管理，通過資金、預算管理等的統籌規劃，從整體上提升對分子公司的控制力度，保證了集團公司的利益發展。二是規范會計核算和財務標準，提高了財務信息質量。財務集中管理模式為公司財務核算提供一個統一的方法和平臺，有利于會計信息的準確性、完整性和及時性，避免了財務會計核算中出現人為捏造財務信息、報假賬和篡改財務信息數據等問題。三是可以有效使用資金，確保資金安全，提高了資金使用效率。資金集中分配，實現了資金的統收統支，有效規避了截留、擠占乃至挪用等各種問題，確保了資金的安全。同時，將集團分散的資金整體集中用在發展前景好，效益高的項目上，提高了資金的使用效率。四是提高預算管理，強化了內部監控。財務管理的控制點隨著會計集中管理的實施得到前移，突出事前預算控制，加強事中核算分析，健全事后考核監督，這樣集團管理層就能對分子公司的經營狀況、財務信息和預算執行情況進行全面跟蹤監督，財務監控工作得到加強。

三、財務集中管理模式的構建

（一）建立統一標準的會計核算和財務報表體系

依托網絡環境，合理規劃企業集團財務管理的框架、內容、策略、流程，做到集團公司財務信息及時傳遞、共享和集中管理。從集團公司層面制定統一的會計核算標準，各下屬企業嚴格按照集團公司的標準進行記賬、核算等工作，實現會計基礎公司規范化、標準化。同時，按照企業要求，統一公司的報表格式和保送辦法，及時、準確、全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。集團公司的會計核算和財務管理要有較強的實用性，滿足集團財務預算，分配和監控的需求，進行多層次財務數據匯總處理，為集團及各層級公司的管理決策提供有價值的財務信息。同時，可以與其他系統有機結合，達到人財物的最優配合。

（二）實施集團化全面預算管理

集團化全面預算管理是一個系統性工程，要統籌規劃，建立多層次的預算主體，通過不同的預算環節實現對生產經營的事前事中事后控制。集團公司要制定預算管理制度，管理層要帶頭執行，明確預算編報、執行責任，加強預算監督、評價、獎懲、分析等工作，量化預算工作完成質量，提高全員參與的熱情。預算的編制要以企業的方針、目標為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制。為保證預算制度的有效實施，集團總部要與成員公司之間建立財務信息反饋系統，對預算執行進行跟蹤，不斷調節執行偏差，確保目標實現。通過全面預算管理，落實集團公司發展戰略，從總部的角度對集團公司整體的財務戰略進行定位，保證總部的戰略規則與決策目標能夠為各層級財務管理組織或經營主體有效貫徹執行。

（三）推行資金集中管理

通過國際銀行的電子銀行和內部資金管理網絡，在集團公司層面實施資金集中管理，建立強有力的資金控制體系，全面監控和控制境內外資金收支，提高資金利用效率。由集團公司根據企業發展戰略和近期發展需要，統一組織擬定資金計劃和融資方案，各下屬公司的資金收支信息和投融資活動及時向總部反饋，接受監督。在日常資金管理工作中，加強資金風險分析和管控，規范銀行賬戶管理，實施資金“收支兩條線”和重大資金管理事項匯報制度。集團公司將生產經營資金調度審批權集中到總部，由集團公司對資金進行統一分配，避免了資金分散于沉淀，同時便于掌握各分子公司的生產經營情況，監控其資金運作。

（四）實行財務人員集中管理

集團公司應對財務人員進行集中管理、定期輪崗。一是財務人員由總部財務部門統一聘用，由總部統一委派至各下屬單位，其從事核算與管理工作直接對總部財務部門負責，由財務部門定期對各分子公司財務負責人及財務人員進行業績考核評價。二是建立集團層面財務人員定期輪崗制度。包括各所屬公司的財務負責人在內的全部財務人員，根據其業績評價、工作能力等情況，定期調整崗位，一方面充分發揮每一個財務人員的特長，把他們安排到適合的崗位上，實現自我價值，提高工作積極性，另一個方面通過人員的定期流動，形成了一種監督機制，財務人員相互監督、學習。

（五）加強財務監管與稽核

集團公司建立健全一系列內部財務控制制度，加大制度執行情況的監督檢查，使內部控制制度制度化、規范化、科學化。在內控制度內容上，應當突出會計核算和財務監督這一環節，即從會計環節入手，逐漸向其他管理環節延申，逐步形成內部控制體系。要加強境外項目財務稽核，建立集團財務稽核制度，認真審核會計業務的合法性與真實性，票據的合理性與合規性，對于稽核發現的問題及時告知相關人員進行改進，集團公司進行問題整改進行跟蹤落實。