制藥企業稅負情況及稅務籌劃建議探究

宋懷英

摘 ?要：隨著我國市場經濟的不斷發展，現代企業逐漸散發出越來越大的生機與活力，其中，制藥企業要想不斷增強經濟效益，實現穩定發展，其中的一個重要內容就是進行科學地稅收籌劃。納稅是每一個企業必須履行的義務與責任，是企業發展的基礎和國家嚴格監督的必要條件，但是，稅收支出也就意味著企業會把一部分經濟收入拿去進行繳稅，從而減少盈利收入。這就為稅務籌劃工作的存在和必要性形成了前提與基礎，通過合法稅收籌劃，企業能夠用科學手段減少稅收，從而提升企業運行效率，有更多資金進行生產運營。

關鍵詞：制藥企業;稅負情況;稅務籌劃;生產運營

我國的稅收法律逐步得到完善與落實的同時，企業也要不斷更新自己內部的稅務籌劃工作，尤其是要基于企業負稅情況的基礎上做好籌劃工作。對于制藥企業來說，要想不斷從嚴峻的經濟形勢中占據優勢地位，必須從細節入手不斷改進自身經營模式，以打敗競爭對手，實現進一步發展。因此，對于企業負稅情況及稅務籌劃的研究就顯得尤為重要，近年來也成為各界學者著重關注的一個重要課題。本文主要分析制藥企業中的負稅情況以及稅務籌劃現狀與問題，并結合實踐提出相應的解決措施和優化建議，希望能夠對相關領域有所促進。

一、現階段制藥企業稅務情況概述

企業的稅負率是指企業在經營過程中需要實際繳納的稅額與企業盈利之間的比例以及相關計算結果。一般來說，制藥企業以及其他企業在法律規定下需要繳納的稅款項目主要由增值稅和企業所得稅兩大塊組成，增值稅作為制藥企業繳稅金額最多的稅種，需要得到重點籌劃。我國對于稅收政策的文件以及相關環境的創設正在不斷改進和調整，近年來，國家也出臺了很多有關納稅的政策和文件，給制藥企業以及其他企業提供了專業化的參考價值。因此，制藥企業必須立足于實際，順應時代潮流，用高標準來對本企業內部的稅務籌劃工作進行要求，爭取為實現企業長久發展目標打下堅實的基礎。

二、現階段制藥企業稅務籌劃的風險分析

我國為了降低企業負擔，促進企業發展，出臺了很多稅收優惠政策。其中的一個受到廣大制藥企業關注的就是有關高新技術企業的稅收優惠，政策規定，高新技術企業可以按照百分之十五來征收企業所得稅，這也是所有稅收優惠政策優惠力度最大的一項。但是，這個政策也為很多企業帶來了困擾和風險。由于政策規定判斷高新技術產業的標準是研發費必須達到收入的百分之三，因此很多企業為了能夠被評為高新技術企業，就會將一些其他費用算進研發費用之中。但是，這樣的做法是十分冒險的，不僅不利于企業財務安全，還容易將稅收工作推入巨大的風險漩渦，最終出現不可逆轉的問題。

三、完善企業稅務籌劃工作的建議

（一）實現費用最大化

根據上文提到的風險，制藥企業要想進行規避，就必須要實現費用最大化。其中最主要的就是切實加強企業對研發費用的投入，以真實達到高新技術產業的標準，同時也能夠從研發領域來促進整個企業的創新能力，讓企業由內而外地煥發生機與活力。其次，企業可以在不違反國家規定的前提下科學合理制定資金支出計劃，使得加計扣除的數額變得最大化，而其中的沒有形成無形資產的部分，就可以通過計入當期損益的形式來在扣除全部的基礎上，按照研究開發費的一半進行加計扣除。

（二）對企業的固定資產做好稅務籌劃工作

制藥企業與其他類型企業相比，有一些自身獨特的特點，其中一個比較顯著的方面就是擁有較多資產。因此，資產多了，相應的稅收金額就會增多，稅收籌劃也就顯得更為重要。在具體實踐中，企業可以通過以下幾個方面來提升自身稅務籌劃能力：首先，要深入了解我國現行的稅收規定與政策文件，找到稅收優惠的極限并予以利用，同時，也不能忽視考慮企業的實際情況，有針對性地進行稅收籌劃工作的選擇。其次，要培養一批專業化稅務籌劃人才，通過集思廣益以及人才之間的交流與碰撞找到最適合制藥企業發展的工作手段。最后，要充分的考慮到物價變動的因素，當物價持續上漲時，企業可以采取加速折舊的方法，而當處在物價比較平穩的時期，相比直線折舊的方法，加速折舊的方法的優勢也不會太明顯，所以，納稅籌劃人可以根據本企業的實際情況進行衡量和選擇。

（三）加大對企業稅務籌劃人培訓和考核的力度

醫藥企業首先要提升自身的內部實力，才有基礎對外部挑戰做出有力回應。其中，加大對企業稅務籌劃人的能力提升工作是重中之重，尤其是要通過開展不同類型的培訓和學習來加強其學習能力與理論知識，使其更好地面對工作中的難題與挑戰。另外，通過設置考核體系、完善配套的監督機制和獎懲機制，也能夠通過競爭來促使員工的工作積極性。企業只有在員工素質上舍得下成本，才能夠不斷提高企業內部儲備，最終實現長遠發展和可持續進步。

（四）企業要加強與稅務機關的聯系

在制藥企業的發展進程中，不可避免地會遇到很多有關稅務籌劃方面的難題與阻礙，因此，如果能夠得到當地稅務機關的幫助與經驗傳授，就會產生意想不到的效果。尤其是在依照法律辦事時，對于很多法律條文的理解和落實上會存在一些偏差，因此制藥企業必須加緊與稅務機關的聯系，虛心請教，耐心溝通，以避免工作中出現紕漏。同時，稅務機關也能夠及時為制藥企業提供最新稅務政策等文件性支持。

四、結論：

總而言之，制藥行業是一個較為特殊的行業，必須用有針對性的稅務籌劃辦法來減少稅收，增加企業經濟效益。制藥企業必須在具體工作實踐中對企業現階段的稅務情況進行一個科學合理的了解和分析，并且要根據行業特點，在不違反我國的相關制度規范和法律條例的基礎上提出切實可行的納稅籌劃措施。最后，筆者相信，隨著制藥企業管理者及員工的不斷努力下，制藥企業將會邁向一個更高的臺階，實現長遠的發展和進步。

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