企業內部控制現狀及對策的思考

鄔海鳳

摘要：我國企業數量眾多，特別是中小企業數量居多，企業的內部控制也較為混亂，部分企業的內部控制制度嚴重缺失和松弛，嚴重阻礙企業的發展。本文從企業內部控制現狀分析存在的問題，提出加強和改進企業內部控制制度，以提高企業管理水平，提升企業經營業績。

關鍵詞：內部控制；對策；措施

一、企業內部控制的現狀與問題

（一）缺少內部控制的意識

我國一些中小企業大多數是從90年代發展起來，特別是在近幾年得到快速發展壯大，這些企業具有經營規模小、業務單一靈活、經濟效益高的特點。這些企業家積累的原始資本大多是通過個人的判斷能力及冒險精神來獲取，大多數企業家對會計的認識不到位，內部控制意識薄弱，認為企業建立內部控制制度會束縛手腳，影響企業發展，認為會計的作用是把賬做平，讓企業少交稅，收入不入賬，成本費用虛增，最終導致企業賬目不清，財產登記不實，數據失真，費用支出沒有預算，甚至有些企業用白條抵庫。在這種情況下，如果企業在經營管理過程中不出現問題，那么誰也沒有責任，但是在任何一個環節出了差錯，那就必須追究相關人員的責任。

（二）企業內部控制制度不健全

一些企業雖然建立了內部控制制度，但是只涉及到某個特定部門或人員，沒有覆蓋到企業的各個部門。現在一些企業普遍認為內部控制制度只適用于財務部門，只需要在財務部門的一些不相容崗位建立內部控制制度就可以了。而實際上，在其它的一些部門，如銷售部門，銷售人員既要處理業務，又要管發票開具及收款工作；采購部門，采購人員既要辦理產品的采購，又要辦理付款等等，這些崗位都屬于不相容崗位，都存在風險點，應該建立內部控制制度。這些崗位上，如果缺少有效的監督約束機制，就無法保證企業財務會計信息的真實、準確。而一些企業雖然有了內部控制制度，但是在具體的實施過程中，往往有章不循、執法不嚴，使得企業內部控制流于形式。特別是一些企業在經濟業務發生過程中，在對重大事項進行決策時，未實行重大事項集體決策，以靈活方便為由，不按制度規定的程序辦理，由企業負責人一人說了算，增加決策失誤的可能性，使內部控制制度失去了剛性和嚴肅性，有的甚至為謀取私利，弄虛作假，無視會計法律法規的存在，公然違反控制制度，這樣的企業雖然建立了內部控制制度，但是形同虛設。

（三）缺少有效的自我評價

為了確保內部控制制度能有效地發揮作用，使企業內部控制制度能得到有效改進和完善，企業必須對內部控制制度的實施情況進行檢查、評價。一些企業在日常經營活動過程中，按照企業建立的內部控制制度的要求進行處理，但是對內部控制制度的執行情況未進行有效的評價，認為只要按照規章制度辦事就可以了。這樣產生的后果就是企業對內部控制制度執行過程中取得了什么成績，存在哪些問題，為什么某項內部控制制度不能執行或者不能全部執行都是不明確的。

二、提高和完善企業內部控制的對策及措施

（一）提高企業內部控制意識

內部控制意識是企業內部控制的前提，是企業內部控制得以實施的基礎性保證，只有重視內控意識，才有利于內部控制制度的貫徹和落實。企業的領導層首先要思想上認識到內部控制對企業的重要性，把加強內部控制作為一項重要的任務來抓，讓企業職工了解內部控制的業務知識，熟悉每個崗位的風險點，提高思想覺悟和工作效率，特別是財務人員更應該提高內部控制的知識水平，加大內部控制制度的執行力度，最終使企業能健康、良性地發展。

（二）建立和健全內部控制制度

企業應該按照現代企業管理的要求，建立并健全企業內部控制制度，規范企業公司化運作，明確董事會、股東會、監事會、經理層等部門的職責。企業各個部門制定相應的內部規章制度，特別是關鍵崗位、不相容崗位，要建立互相制衡約束機制，如企業會計和出納崗位不能由同一人擔任，出納人員不得兼任檔案保管、收入費用賬目的登記等，對于重要崗位實施定期輪崗、換崗，以防止企業經營管理中存在的漏洞，杜絕舞弊行為的發生，保證企業資產的安全。

（三）嚴格執行內部控制制度

企業各部門在開展業務活動的過程中，應嚴格執行企業建立的內部控制制度。企業應定期對各部門及人員進行內部控制的法律法規及制度的培訓。作為企業負責人，應嚴格遵守內部控制制度，按照內部控制制度的要求辦理各項業務活動。如不相容崗位應通過分離措施，明確各自職責，形成各司其職、各負其責相互制約監督的工作機制。

（四）完善內部會計控制的自我評價體系

企業應對內部控制進行有效的自我評價，企業的管理人員、員工應定期、不定期的對企業內部控制執行力進行評價，建立責任追究制度，檢查內部控制制度的有效性，達到內部控制的目標。如在企業內部設立內審部，直接對企業經理層負責，內審部設立專門的工作人員，確保和其它部門相互獨立，以保證內審部的權威性，通過對企業實施內部審計活動，獨立客觀的監督和評價企業各項經營活動，包括企業經營管理制度的執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各個部門的內部控制制度的執行情況等。另外，企業還可以通過社會中介機構對企業進行年度財務審計、專項審計等，檢查企業財務核算的合規性、合理性。對于在審計過程中發現的問題，企業相關職能部門應及時進行改正，對于需完善的地區應及時補充，確保企業內部控制完善嚴密。

三、結束語

綜上所述，企業內部控制制度是否健全，是否實施，是企業經營成敗的關鍵，企業經營規模越大，其重要性越顯著。希望通過本文提出的一些對策及措施，能給一些企業有所幫助和啟示。