關于國企內審質量控制問題的重要把握

邱靜

摘要：審計質量是企業審計工作的重心，隨著現代企業制度的不斷完善和企業內部管理水平的不斷提高，內審機構除了需要更好地發揮審計的監督、評價職能，同時應該嘗試向咨詢、服務方向發展，從而有效地提高國企內審質量。本文重點剖析國企內審工作質量控制中出現的問題，針對性地解決內部審計工作問題，使各級審計人員樹立審計質量控制意識，使每個人都積極地發揮各自的審計職責，更好的將內審工作控制在科學合理的范圍之內，從而有效地提高內審工作的質量。

關鍵詞：內部審計；審計質量；質量控制

國企的內部審計是確保企業經濟持續發展的重要監督管理部門，承擔著促進企業自我調節的重要職責，是三大審計體系的重要組成部分之一。國企內審的質量控制關系著企業未來的目標和發展，為了確保審計工作的順利實施，企業需要明確內審部門的各項職責，要求內審人員根據相關政策和程序來規范審計行為，同時將內部審計的全過程進行技術優化，提高審計人員的信息化素質，利用現代化的計算機技術，將各項審計工作落到實處，充分發揮審計的監督管理作用，從而更好地促進企業實現目標。

一、提高內審質量控制的作用

（一）以實踐為基礎，幫助企業制定《內部審計工作手冊》

企業應遵循《內部審計質量控制準則》，結合企業在審計管理實踐過程中總結的經驗教訓，以及國外企業的先進管理方法和相關經驗，綜合我國國情和企業發展特色來創建適合本企業經濟發展的內部審計工作手冊，從而促進企業內部審計工作的順利實施，更好地規范企業內審人員的審計行為，保證內部審計工作質量，提高內部審計工作效率，從而更好的實現監督管理職能，達到提高企業綜合實力的目的。企業內部需要制定符合自身發展的《內部審計工作手冊》，使審計人員可以依據制度來優秀地完成審計工作，從而將各項職責落實到位，為企業發展奠定堅實的基礎。

（二）內部審計發揮的作用

高質量的企業內部審計可以客觀地評估企業發展所面臨的風險，及時預警，將風險降到最低，保障企業穩定地發展并控制好財務風險，內部審計發揮著企業的監督、控制、防范的職責；高質量的內部審計工作可以促進企業資產合理科學的利用，防止國有資產的浪費和流失；高質量的內部審計除了能獨立地發揮其監督、評價的職能，還能通過專業手段對企業資產控制與資金流向的合理性進行風險預警，幫助企業化解內部的經營風險和財務風險，高效的利用好企業的資金，使企業可以穩定持續的發展經濟，提升企業在市場上的核心競爭力。

二、內審質量控制中發現的不足方面

（一）內部審計基礎薄弱

內部審計基礎薄弱具體表現在：內部審計制度制約、內審分級復核、內審人員選拔、內審責任追究等方面。在實踐操作中，存在以下問題：1.內部審計制度約束力度不夠，執行力度不強，造成審計人員一方面在審計過程中缺乏標準化的規范作為行動指南，而另一方面一些已有的制度又無法發揮其效力。2.分級復核作用沒有落到實處，各級人員未起到分級復核的作用，分工不明，責任不清，使得分級復核制度流于形式，內審質量不能達到理想水平。3.內審人員的入職門檻太低，人員素質參差不齊，導致內審工作質量不高，無法實現審計目標。4.內部審計責任追究沒有明確到位，企業領導人員沒有重視責任追究制度的作用，沒有切實地提高審計工作人員的責任心，而是把責任追究形式化，導致各項職責劃分不明確，審計人員在工作中沒有責任心，當出現問題時無法確定具體的責任人，使工作中出現的問題越來越多，沒有具體的責任人來負責專項的工作任務，導致各項任務不能順利的完成。

（二）內審機構的部門設立不完善

企業的內部審計需要具備獨立性、公正性以及客觀性，而獨立性是發揮企業內部審計工作作用的靈魂，只有確保內審機構的獨立性，才能有效地發揮企業內部審計的各項職責，更好地優化企業內審質量控制的效果。比如一些企業的內審部門設立在財務部門，一些直接設立在總經理辦公室，存在的形式多種多樣，有的內審崗位的工作人員身兼數職，使得工作質量無法得到保障，還有一些企業的內審機構在形式上獨立，但在工作上還是由總經理來控制，無法使內審發揮其存在的價值，無法做到為企業的持續發展避免風險，這是企業內部審計質量無法提高的根本原因。

（三）內部審計內容單一，方法保守、落后

企業內部的審計內容過于單一，審計的范圍仍然是以賬目審計為主，沒有將企業的風險控制和評估重視起來，沒有考慮到企業資金的利用價值以及如何保障資金的有效合理利用。由于企業對內審部門職能定位的不準確，導致內審部門對自身要求的放松，審計方法保守、落后，抽樣技術也是內審人員根據自己的經驗和個人判斷來進行操作，沒有達到科學評估的目的，對技術應用十分欠缺。

三、有效提高內審質量控制的方法

（一）加強內部審計基礎建設

1.各企業應該根據國家法律、法規、規章的相關要求，結合企業管理實踐及發展特色建立健全適合本企業的內部管理制度體系和考核機制，為內審人員提供標準化的規范作為行動指南并督促內審人員嚴格執行。2.為有效地提高內審工作質量，需要做好日常的質量控制監督，建立三級復核審查制度，由內審機構項目負責人、部門負責人、機構負責人相應的履行逐級審查的職責，各層級的復核人員要明確各自的責任與復核工作內容，保障被審核的項目每一個環節都質量達標。同時，還要建立獎懲和責任追究制度，使各級人員都明確各自的責任和義務，具備質量控制的認真負責態度，從而有效地提高企業審計的質量，將風險降到最低。3.高質量的審計來自高素質的審計隊伍，所以內審人員選拔時必須要求具備職業勝任能力和較高的職業道德素養。第一步，在內審人員招聘時，必須設立職業準入制度，具有從業資格的人員才能進入審計部門，從而保證內審人員的職業勝任能力，全面提高內審的工作質量。第二步，企業還應制定完整的培訓計劃，定期對企業內審人員進行職業技能和職業道德的培訓，注重專業知識更新的同時提升內審人員職業道德素養，鼓勵內審人員參加CIA考試和職稱考試，營造濃厚的學習氛圍，打造一支高素質的審計隊伍，從而高質量地完成各項審計任務。

（二）確定報告關系，完善內審機構設立

為了使內審機構獨立、高效地開展工作，內審機構應直接對企業的最高領導層負責并報告工作，從而保障內審機構的獨立性，更好地發揮審計的監督、評價職能。隨著現代企業制度的不斷完善和企業內部管理水平的不斷提高，企業應對內審機構的職能進行重新定位并有效授權，促進內審機構職能向咨詢、服務方向轉變，通過專業手段分析評價，進行風險預警，提高審計質量，更好地發揮內審機構作為企業最高領導層參謀與助手的作用。

（三）擴大審計范圍，創新內部審計方法

內部審計是一項復雜而又精細的工作，需要內審人員細心調查，認真科學地做出技術分析，從而更好地保障審計質量。內審人員除了要根據內審制度開展工作，還需要根據本企業的發展狀況，擴大審計范圍，除了做好傳統的財務審計，還應該關注企業的風險控制和評估，多方面地提高內部審計的質量。

內審部門在審計工作開展過程中，除了要求內審人員熟練掌握傳統審計方法外，還要注重內審人員信息化素質的提高，必要時可以考慮從外部引進計算機專業人才，積極探索如何使審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法實現信息化，使傳統方法與現代化的計算機技術結合運用從而改進內部審計的技術手段，利用先進技術手段來輔助審計工作，使審計工作質量在計算機技術的輔助中得到更好地提升。

總之，國企內審的質量控制需要建立一個完善的質量控制體系，從審計人員素質、審計的科學操作方法、審計的各級流程等多方面來優化審計質量控制，使整個操作過程、控制手段都合理有效，保障企業內審工作落到實處，使審計監督和控制貫穿企業管理的全過程，幫助企業有效評估和科學鑒別項目潛力，使企業的資金可以得到最大化的利用，更好地幫助企業降低風險，使企業可以穩定持續地發展。

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