工程監理行業的預算與成本控制管理

鄒敏

摘要：近年來，民營監理企業如雨后春筍般成長起來，加劇了監理工程行業的市場競爭激勵程度。2014年7月10日國家發改委發出通知，決定放開工程監理等15項專業服務收費標準，實行市場調節價。這個通知，意味著政府不再直接管理價格，而是由供需雙方根據服務質量、成本和市場供求狀況協商確定收費標準。監理投標在商務標、技術標的基礎上又拉響了價格戰，此舉讓監理企業感受到巨大的挑戰和生存壓力，因此加強企業預算與成本控制管理，提升企業生存空間，顯得尤為重要。

關鍵詞：工程監理；預算；成本控制；管理

隨著市場化的進程和監理市場的完善，監理公司之間的競爭日趨激烈，利潤空間也越來越小。例如國內某知名監理企業，雖然近年來企業品牌穩居國內第一，專業技術水平也一直名列前矛，但面對眾多競爭的同行業及喜好以低價中標的市場，也感受到強大的經營壓力。雖然近年來也在關注預算與成本控制的管理，但因為種種原因，仍沒有達到理想的效果。筆者結合自身對監理企業的了解和近年工作經驗，作一些加強預算與成本控制管理方面的論述，供同行們參考。

一、往期預算與成本控制中存在的問題

（一）項目負責人對預算認識不夠，認為純屬財務行為

在預算過程中，項目總監普遍認為預算與成本控制純屬財務行為，因而在預算時常常趨向于為了完成財務發給的預算表格，上報的預算數據也與實際有差距，所以預算管理趨向于表面化和形式化。

（二）財務審核預算不全面

財務人員對預算的審核往往只是從總體上審核各個績效指標，忽略根據各個項目的工程特點、地域區別、人員配置等細節問題，審核項目的各個成本明細科目預算的合理性。

（三）預算執行過程控制不足

1.項目總監對預算認識不夠，不能在成本控制中起主導作用；

2.財務監管不足，忽略對過程中費用的監控和反饋，導致很多費用超支，甚至總體費用超支而沒有采取一定的措施。

（四）忽略預算調整與反饋工作

對于預算與實際成本的對比，沒有及時反饋和提出合理性建議，沒有定期調整機制。

（五）預算管理制度不完善

預算制度中沒有對預算流程、標準、審批、監督責任、反饋、調整、考核、獎懲等作具體描述，沒有完善的預算管理制度。

二、加強預算與成本控制管理的對策

（一）知已知彼，深入了解工程監理行業的組織架構和業務性質

1.監理行業常見組織架構如（圖1）

2.監理行業屬于咨詢類服務行業，主要為業主提供專業的技術服務，為工程質量、安全、環保、進度及工程費把關，對工程潛在風險進行預警。監理行業是技術類咨詢服務業，主體是具有專業技術的人才，即總監、總監代表、監理師、員（監理員、安全員、見證員、測量員、資料員）等，人工成本占總成本的一半以上。

監理行業的成本大體為：員工薪酬、社會保障費、職工福利費、材料儀器費、折舊費、業務招待費、辦公費、郵電費、差旅費（包括市內交通及外地出差機票、住宿、伙食等）、業務費（涉及的檢測費用，協作費用）、修理費、房租物業費、勞動保護費、能源費、教育經費、工會經費以及相關稅費等。

（二）完善預算管理體制

對上年度預算和成本控制過程中的優、缺點進行總結歸納，結合公司戰略規劃和市場發展的特點，與各相關責任人溝通探討，對預算的流程、標準、審批、監督責任、反饋、調整、考核、獎懲等作具體規定，并充分考慮外地區域性項目的特點，對同等條件下的項目預算執行統一標準，確保公平、公正，制定科學合理的預算管理制度。

（三）預算數據編制過程中注意問題

1.編制前溝通，正確認識預算

與預算相關責任人會議溝通，對預算制度和預算表的內容進行詳細說明和培訓，解答預算編制人的困惑和疑問，使他們正確認識預算與成本控制的重要性，理解并支持公司預算制度。

2.預算編制流程

項目部：總監編制→監管副總初審→財務審核→總經理審批

職能部門：部門負責人編制→分管領導初審→財務審核→總經理審批

3.財務人員對預算的審核

（1）財務人員根據往年項目實際發生數據，結合本年度項目工程結點，業務性質，地理區域，人員配置，人工成本增長率等（包括社保、公積金等基數的每年調整）審核預算的合理性，及時與相關責任人溝通調整預算，以達到預算合規合理性。

（2）審核總指標和各個成本科目的預算。根據績效合約審核預算的幾個主體指標，如：主營業務收入、年度新簽合同額、凈利率、應收賬款比率、人均產值。

根據往年各個科目實際發生的成本，審核本年度上報的預算。特別關注預算與實際差額較大的科目，并按公司預算制度規定的指標比率審核預算是否超標，如職工福利費指標、業務招待費指標、工會經費指標等；

4.簽訂年度預算責任書

對審批通過的年度預算，相關責任人簽訂年度預算責任書。

（四）預算過程中的成本控制

1.充分授權，收放有度

預算責任書簽訂后，需對項目負責人充分授權，發揮他們的主觀成本控制意識，調動項目負責人工作積極性，提高管理效果。

2.月度對比、分析表，季度調整，半年通報

企業財務部門根據財務入賬數據，出具職能部門、各項管部和項目部預算與實際對比表，月度費用明細賬，分析報表，便于各負責人對預算的執行情況作及時了解。

設置預算預警指標，對于接近預警數據的科目，及時提醒相關責任人。

對于季度報表中，實際與預算差距較大的科目，與項目負責人一起分析原因；對于國家宏觀經濟或不可預見性因素，導致超支，應根據實際情況給以適當調整；對于可控范圍內的超支，對項目負責人給以預警，要求其加強控制。

對半年度預算執行情況，進行全公司通報。

3.考評訪談，保障工程質量和職工的合法權益

嚴禁為了確保預算執行，刻意減少項目費用開支，做有損職工利益及工程質量的事情。所以，對項目執行預算的管理必須與項目職工對項目總監的評價和項目監理工程質量的評價相結合起來。對于職工反映強烈的要進行全面檢查，及時處理。可以采取考評人員定期訪談職工，技術質量部全年檢查匯總，業主反饋意見三方面相結合，作為評價意見納入年底對項目負責人的綜合考核，與年終薪酬績效掛鉤。

（五）年度預算總結，獎懲分明

年終對預算執行情況進行匯總，并全公司通報。對于預算節約和超支的項目負責人進行獎勵和懲罰，并與年終獎金掛鉤。

三、總結

總之，加強監理企業的預算與成本控制，實現企業預算的合理化管理是必然趨勢，亦是企業為了加強內部財務管理和控制，提高企業效率和市場競爭力，實現企業價值最大化的管理機制。

參考文獻：

[1]劉立明.公路工程監理企業的財務預算制管理探討[J].交通財會報刊，2011，12（293）.

[2]孫愛香.對企業實施全面預算管理的探討[J].當代經濟，2010，11下.