強化內部審計控制企業稅務風險的研究

摘 要：稅務風險控制是企業財務管理部門工作的重要工作內容之一，稅務風險深刻影響著企業的經濟效益和社會聲譽，如何提高企業稅務風險的控制能力已經成為當前我國各大企業重點研究課題之一，本文詳細闡述了審計工作對于稅務風險控制的重要意義。

關鍵詞：審計；稅務風險；控制

1 企業稅務風險概述

稅務風險是一種常見的經營性風險，可能造成企業損失，即企業在決策過程中所需要承擔的各種損失的可能性。市場經濟環境下，企業和各項稅務活動、戰略決策都需要充分考慮要到稅務風險的影響，最大程度上提高企業決策的經濟性。

政府稅收深刻影響著企業生產、融資、經營以及籌資等方面的活動，具體的影響體現在企業的經濟效益、社會聲譽以及經營合法性等方面；在經營合法性方面，要求相關的企業決策一定要符合法律規范；在社會聲譽方面，影響著企業的社會形象。對于市場經濟環境中的企業來說，企業需要承擔起自身的納稅義務，積極配合稅務部門的納稅工作與審計工作，對于企業塑良好的社會形象有著十分重要的作用。當前我國稅務部門已經全面開展納稅信用管理工作，將企業組織根本納稅工作與審計工作的配合度來對企業進行分級管理，促使企業以積極配合的態度依法納稅；在經濟效益方面，稅務風險對企業的影響主要體現在以下幾個方面：稅收罰款、支付稅收滯納多、補繳稅款；承擔稅收成本；影響企業財務決策，對生產經營活動造成不利影響。在以上幾個方面的影響中，最直接的經營合法性方面的影響，由法律影響進而引發社會聲譽影響，不利于企業經濟效益的實現。

2 內部審計在風險管理方面的獨特作用

內部控制和風險管理是企業管理工作十分重要的組成部分，且都直接涉及到內部審計方面的影響。在稅務管理方面，內部審計工作負責監督檢查企業經營管理制度以及企業經濟活動兩個方面，根據企業自身的稅收章程和有關法律法規，對企業可能存在的反稅法行為進行揭示；通過內部審計工作，全面開展企業內部自部門財務狀況的監督與管理，一旦發現稅務風險以及其他形式的稅務問題，則通過審計部門將有關問題反饋給上級領導，在管理層與執行層之間直到信息傳遞和作用，對各種稅務問題進行管理與控制。隨著審計手段以及資金管理技術的不斷進步，對企業財務狀況進行精確的控制成為可能，新的管理組織方式進一步提高了會計信息質量，效益性審計目標已經成為審計工作的主要目標，審計工作重點發生變化，從傳統的賬務審計拓展至稅務風險審計和稅務內容控制等多個方面。

3 強化內部審計工作

3.1 拓展審計內容

審計工作的根本目的在于對企業財務狀況有一個全面且深入的了解，企業內部審計工作要求嚴格遵守稅務流程、稅收法律法規、內部控制以及風險管理等方面的條款。最大程度上提高企業風險控制決策、風險評估指標體系、風險評估執行以及提高抗風險能力等方面的有效性，通過稅務申報以及稅務會計核算等方面的工作提高稅務審計工作的效率和質量。

多數企業需要每年進行一次全面的稅務審閱，通過抽查的方式對各部門以及旗下子公司的納稅以及會計核算進行審核，看是否存在稅務風險，納稅申報流程是否符合規范。部分國外上市企業則要求企業對內部控制結果以及內部控制評價進行詳細的表述。必要情況下，需要對稅務風險較大的決策內部進行深層次的稅務審閱。

3.2 確保內部審計的獨立性

企業內部審計部門的獨立性是保證其職能正常發揮的基礎，提高內部審計部門的獨立性需要企業從審計人員組織架構方面進行綜合性的考慮。根據有關法律法規，企業單位的內部審計機構監督檢查內部控制與審計監督的有效性，審計人員直接對企業的最高領導和董事會負責。為了最大程度上提高監督工作的有關性以及審計人員、審計部門的獨立性，相關的審計活動一定要嚴格遵循審計準則以及有關規范的具體要求，企業需要在監事會或董事會下成立審計委員會，委員會中的審計人員須是企業外部人員，財會機構不得與審計人員相混合，禁止采取合并辦公的方式進行審計工作。同時，企業自身也需要對審計流程進行不斷的優化與改良。協同審計人員抽到更加自動化，體系化的審計流程。

3.3 提高審計人員的綜合素質

審計人員是企業內部審計工作的主要執行人員，是確保審計工作保質保量順利進行的基礎性條件。因此，企業需要綜合運用各種管理手段與組織方式充分發揮審計部門職能。審計人員也需要具有相應的技術水平以及職業道德。企業有責任為審計人員進行專業的技術培訓，培訓內容要根據企業自身的經營狀況以及稅務審計需要來進行科學、合理的制定。要求審計人員對企業內部的規章制度以及相關法律法規有一個全面的了解，將審計工作的有關流程落實到位，確保審計工作以及稅務風險評估的具有充分的公正性與客觀性，能夠為企業接下來的稅務決策提供可供參考的決策依據。同時審計人員還需要能夠綜合運用各種審計技術，深入了解審計工作在企業管理、金融、稅務以及會計等方面的具體要求，通過不斷的技術學習與經驗積累來豐富自身知識儲備。

4 結束語

加強企業稅務風險控制，首先需要加強企業管理水平以及審計人員的綜合能力。新形勢下，企業內部審計部門要與政府稅務部門取得聯系，積極配合納稅工作，借助在稅務部門在稅務審計方面的技術優勢以及工作經驗，對企業了解自身的財務狀況與稅務風險有著十分重要的意義。

參考文獻

[1]張帆.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].改革與開放，2011，12（09）：76-77.

[2]陳云嬋.淺議企業內部控制與稅務風險防范[J].改革與開放，2010，06（04）：67+69.

作者簡介

高利（1981-），女，漢，宿遷，宿遷市審計局，中級審計師會計師，本科，管理學學位，研究方向：審計。