淺談商業銀行會計風險及其防范

【摘 要】隨著競爭環境改變，證券公司、信托公司涉足財富管理和資產管理領域，小額貸款公司、金融租賃公司、擔保公司、典當行業通過各種運作模式搶占個人信貸和中小企業融資市場，第三方支付、手機支付等新型支付模式挑戰著銀行在支付領域的壟斷地位；隨著社會金融服務需求變化，企業客戶與個人客戶的需求朝向多元化與個性化的方向轉變，大型企業朝向集中化、連鎖化和集團化發展，更關注價值組合、風險控制與信息咨詢等更高層次的多元化與個性化的服務。面對這些變化，銀行的經營面臨重大的挑戰。銀行若不能適應這些變化，未來只能選擇高成本資金和低凈值客戶。因此，銀行必須與時俱進，以變求存，加快和推進戰略轉型。

【關健詞】銀行管理；會計風險管理體系；建設與優化

科學高效的組織管理架構是會計風險管理架構有效運行的保障。 在組織架構方面，商業銀行設立董事會風險管理委員會和監事會審計委員會并賦予相應職能，總行管理部門根據“專業化管理、條線化管控”原則，劃分業務管理單元、風險管控單元、運營支持單元、管理決策單元、監督評價單元等專業化管理單元，建立以各業務部門為一道防線、信貸管理部為二道防線、稽核部與審計部為三道防線的從業務前端到監控后端的三道風險管理防線體系。在業務流程方面，集中關鍵業務環節及重點業務和人員并構建前中后臺相對分離的機制，縮短決策管理半徑，使業務操作層面規范化。

1商業銀行的會計風險存在問題

1.1風險管理部門職能缺位

近年來 商業銀行不斷擴展業務，創新管理模式，在此背景下部分業務尚未建立風險管理機制，或雖制定了機制但難以有效管控風險，造成了風險管理部門職能缺位。其主要表現有：商業銀行未能將同業客戶信用風險納入信用風險管理體系；全行法律合規管理標準不一致各業務條線層面實行自我管理，甚至出現各項制度規章間相互矛盾的現象。

1.2風險內控制度體系缺乏完整性和統一性

內控制度建設是銀行內部管理的著重點，也是銀行風險管控的重要手段。出于快速發展的目的，商業銀行“重發展、輕管理”，未能及時對部分新業務、新產品出臺相應規章制度，內部控制體系缺乏完整性，從而導致較大的操作風險和合規風險出現。有時在一段時期內，存在部分業務新、老制度規章并存現象。上述現象表明商業銀行未能及時開展全面系統的制度評估工作，內控制度缺乏系統性，使得風險控制標準不一，出現令出多門的尷尬局面。

1.3風險管理技術及信息系統建設滯后

商業銀行當前的日常風險管理還依賴于過去管理經驗，屬于主觀管理，尚未依據《巴塞爾新資本協議》管理要求建立量化分析歷史風險數據的風險管理技術體系，未能開展市場風險標準法、信用風險內評法及操作風險計量管理工作，相應的風險管理工具的開發維護工作和風險模型構建尚未啟動，資本管理及績效管理未能運用經濟增加值（EVA）和風險調整后的資本收益率（RAROC）等先進的風險績效考核評價工具。商業銀行風險建模工作缺乏有效歷史數據，風險技術及信息系統落后。

1.4統一的會計風險管理核心價值理念有待形成

商業銀行由于風險計量管理工作較差，缺少風險價值衡量工具和風險核心價值理念引導，從而不能有效量化管理各類業務內在風險，無法將會計風險管理應用到經濟資本的預算管理和分配使用上，其各條線業務過分注重即期收益，忽略對未來風險的預算管理，且各條線業務核心價值理念和衡量標準參差不齊，風險價值取向未能整合一致，全行未能形成以經濟資本作為通用價值衡量標準的會計風險管理文化。

2商業銀行會計風險管理體系的建設與優化

2.1 會計風險管理體系建設和優化

商業銀行應結合商業銀行資本管理辦法的實施，分階段分步驟實施各項管理措施，針對不同的業務和產品特點識別關鍵風險所在、優化風險評估、監測與控制的工具與方法，提升會計風險管理水平，為銀行經營戰略的實施提供保障。

2.2會計風險管理框架的建設

同時，進一步完善會計風險管理的政策、制度和流程，全行會計風險管理的組織架構和職責分工，明確董事會、高級管理層以及前、中、后臺在會計風險管理中的職責，根據風險承受能力和經營戰略確定風險偏好，逐步構建起有效的風險識別、計量、監測、緩釋和控制流程以及全面的內部控制體系，并通過良好的管理信息系統支持全行會計風險管理政策的有效實施。

2.3完善流動性風險管理

進一步優化流動性會計風險管理的組織架構與流程，完善流動性會計風險管理的職責劃分。一是優化流動性管理的組織體系、制度體系，以資產負債管理委員會作為高級管理層下設的專門委員會，通過集體審議的方式，履行流動性管理職能，定期召開資產負債管理委員會，研究資產負債管理狀況，確定銀行的資產組合和投資策略。二是按照流動性風險成因特征，準確認識、分析和分解流動性風險因素。根據經濟環境、市場動態，就不同的業務類型，識別全行業務的流動性風險。通過建立預警分析體系、采集流動性風險信息，在全行內進行流動性風險提示與預警，以采取針對性措施提前化解風險。三是根據監管對資本管理的要求及商業銀行經營發展現狀，采用缺口分析、敏感性分析、情景分析和壓力測試等方法優化流動性風險的監測與分析。

結語

隨著我國金融業國際化發展進程加快，商業銀行的會計風險管理也在不斷向國際化接軌看齊，作為商業銀行來說，要實現自身發展戰略，具備一個健全、科學、有效的會計風險管理體系將起到重要的“保駕護航”作用。

參考文獻

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作者簡介：李松茂（出生年1995.10.21-）、性別 男、民族 漢、籍貫 邯鄲