全面營改增后對電力企業的影響

孫鳴澤+華絲雨+關士深

【摘 要】所謂的“營改增”，就是國家對稅收進行調整，將原有的“營業稅”改征“增值稅”。“營業稅”對于征稅對象較為模糊化，由于沒有明確的界限，導致重復稅收的現象存在。增值稅對這種現象有效地避免。對于電力企業而言，營改增對企業的發展起到了一定的促進作用，但也會存在負面影響，最為顯著的弊端就是稅控系統的協調性嚴重不足。本論文針對全面營改增后對電力企業的影響進行探究。

【關鍵詞】電力企業；營改增；影響

引言：

2016年5月1日，中國全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。電力企業在全面啟動營改增之后，就會獲得利好。按照規定，在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，但是受到各種不確定性因素的干擾，導致“營改增”稅制的運行所獲得的效果與預期存在著差距。

一、電力企業的運行特點

電力企業屬于是基礎能源單位，直接關乎到國民經濟的發展。電力屬于是關乎到民生的能源，對人們的生活質量直接相關，對社會經濟發展也具有一定的影響。電力企業的運行優勢在于，對自然環境條件具有一定的要求，容易受到氣候條件的影響。從現行的電力企業運行情況來看，如果對電網運行采用集中調度的方式，就需要電力企業實施網絡化管理，各個網絡環節相互協同。近年來，中國的電力企業在管理體制上實施了改革，但是，一些地區的電力企業依然采用了集中管理方式，各個地區的電網都由電力企業統一調度、指揮。

電力企業與其他的行業相比存在的不同之處在于，電力企業在財務核算上較為復雜，特別是電力企業還存在著重復征稅的問題，對電力企業內部管理產生了負面影響，最直接的表現是分工不夠細化。造成這種現象的主要問題在于，電力企業本身就存在著特殊性，電力企業在運行中的中間環節，如果存在內部資產管理問題，就會導致投資上的不利。比如，目前正處于能源轉型期，就要加大電網安全管理控制力度，人力資源管理上的投入成本必然會增加，企業固定資產都處于周期性運行狀態，而且長期以來都是按照這個周期運行的。“營改增”稅制改革之后，就要對管理行為進一步更新，這就必然會對“增值稅”的運行造成一定的影響。原有的征稅方式雖然經歷了改革之后會存在慣性，但是隨著時間推移這種慣性就會逐漸消失。從電力企業的長期發展情況來看，“營改增”對于加快電力企業的運行速度，推動電力企業更好地發展具有一定的積極作用。

二、“營改增”稅制改革后對電力企業的運行造成的影響

（一）“營改增”對電力企業的影響

電力企業根據電力企業增值稅管理辦法，對電費收入增值稅實行了預征預繳，即供電公司根據上月電費收入的2%預交增值稅，所取得的全部增值稅進項稅額抵扣的發票都結轉到上級獨立核算的公司，需要參考如下的規定。其一，獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環節的增值稅，不得抵扣進項稅額，向其所在地主管稅務機關申報納稅；不能核算銷售額的，由上一級供電企業預繳供電環節的增值稅。計算公式為：預征稅額=銷售額×核定的預征率。其二，供電企業隨同電力產品銷售取得的各種價外費用一律在預征環節依照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。

關于電力企業的稅收計算方法，與原有的營業稅有所不同。電力企業采用增值稅，對于納稅金額的計算，就要以銷售稅額作為基本標準，稅率水平與電力企業的銷售額密切相關。電力企業的利潤增值空間會影響到進項稅，其中的一項重要原因就是營業成本在可抵扣項目中會所占有一定的比例，對電力企業素能夠獲得的利潤起到了一定的作用。電力企業所獲得的利潤對營業稅的稅額會產生一定影響。隨著“營改增”稅制改革的進一步深化，電力企業的利潤運行成本以及所獲得的利潤都會影響到企業的稅負，稅率水平起到了決定性的作用。施行稅負改革之后，“營改增”對企業的運行非常有利，企業的運行成本明顯降低。

（二）“營改增”對電力企業經營方式的影響

電力企業要在稅收制度改革后能夠更好地發展，就要提高對現行稅務環境的適應性，對企業的經營方式不斷地調整，使企業運營增值稅的稅收制度環境相符合。從現行的電力企業的利潤定價管理管理情況來看，營業稅收環境下的經營管理模式采用增值稅的稅收制度，就要根據需要調整定價策略，企業的經濟效益也因此而提高，并不會由于稅收制度改革產生負面影響。增值稅的管理模式還是要比營業稅復雜，可以降低稅收對電力企業經濟效益的影響。在電力企業的進項稅管理中，電力企業的運行成本就會有所提升，這就必然會使經濟效益受到影響。

三、營改增后電力企業需要采取的應對措施

營改增的運行中，在增值稅環境下，財務記賬方法就會有所改變，電力企業的資產價值也會因此發生變化，從電力企業的財務報表上所顯示的數據結構也會有所改變，使得企業財務分析和計算的結果都不夠準確。“營改增”后。電力企業需要調整經營管理策略，從而提高電力企業的管理水平。

（一）調整電力企業的經營管理模式

營改增后，電力企業就要調整經營管理模式。電力企業的各個部門在納稅級次上都會有所不同。為了使各個部門之間實現進銷互抵，就要在經營管理上實施一體化管理，一般會采用法人體制合并的方式。電力企業要保證自身在營改增環境下穩定運行，不僅要調整組織結構，還要將交易模式建立起來，以降低電網運行成本，經濟利潤也會有所提高。由于電力企業的電網覆蓋廣泛，處于跨地域性運行狀態，為了將額外的稅負抵消，就會將資金結構優化，還調整投入的成本，以獲得更高的利潤。稅負影響下，就需要將技術處理措施制定出來，電力企業運行中對資金投入進行調整，以獲得更高的利潤。

（二）電力企業要注重財務管理人員的業務知識培訓

營改增的是否順利展開直接關乎到電力企業的未來發展。為了確保電力企業在營改增后能夠穩定運行，就要將營改增滲入到各個運行環節中，加大宣傳力度，讓企業所有的員工都了解增值稅，實現營改增知識的普及，同時還促使監督力度增強。特別是電力企業的財務管理人員，在財務管理上所涵蓋的內容包括申報增值稅知識、增值稅發票知識等等，都要通過開展培訓提高財務管理人員的業務素質。具體操作中，就需要結合電力企業的運行特點針對增值稅的相關問題以及對電力企業所發揮的作用具有針對性地培訓，以使電力企業快速地適應營改增環境。

結束語：

綜上所述，中國稅制改革的進一步深化，電力企業的經濟結構需要不斷地調整。雖然營改增的實施給電力企業的發展帶來了利好，但是，營業稅轉變為增值稅，電力企業還需要經歷適應的過程，這就需要針對營改增后電力企業需要采取的對策進行研究，以使電力企業更好地發展。

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