淺議會計出納原始憑證交接單

□ 董世峰 高興強

淺議會計出納原始憑證交接單

□ 董世峰 高興強

在開展村級財務內部審計工作中，筆者發現部分鄉鎮“三資”代理會計與村出納在進行原始憑證移交時，有的會計出納沒有填制原始憑證交接單（以下簡稱交接單），有的雖填制了交接單但是內容不完善、不規范，還有的雖填制了交接單，但是對交接單的作用還不清楚，出納現金日記賬余額與會計現金余額不一致。為此，搞清楚會計出納原始憑證交接單的重要作用與要求，就顯得十分重要。

一、會計出納原始憑證交接單的主要作用

會計出納原始憑證交接單是原始憑證移交的重要憑證，是會計出納原始憑證交接的重要記載。它的作用主要有以下幾點：

1. 明確原始憑證交接的日期及會計期間。即出納將當期原始憑證移交給會計的具體時間是哪天，是自哪年哪月哪日起至哪年哪月哪日止這個期間發生的原始憑證。

2. 明確會計出納原始憑證交接的數量和金額，以及相關附件的數量和金額。即出納移交了多少張原始憑證給會計，收入金額是多少元，支出金額是多少元，附件是多少張。

3. 明確上期期末現金余額與本期現金收支發生額及本期現金余額。即明確本期發生額及現金累計余額應該是多少，也是出納核實現金日記賬余額與會計入賬后現金科目余額是否一致的重要依據。

4. 明確會計、出納對已移交原始憑證保管責任。即明確本期已移交會計原始憑證的保管責任為會計，今后如原始憑證張數與交接單上記載張數不一致的，保管不善的責任應該是會計而不是出納。

5. 記錄退回的不合規原始憑證。

對違規退回原始憑證登記在交接單備查。

6. 核實現金本期發生額及本期余額是否正確。也是出納核實現金日記賬登記是否正確的重要參考依據。

7. 其他事項記載的重要說明。

如：未達賬項的說明等，現金盤點結果記錄。

二、會計出納原始憑證交接單的主要模式

根據村集體經濟組織業務發生量的多少，以及經濟業務復雜程度，目前主要采取兩種會計出納原始憑證交接單。

1. 簡約模式

該種模式適用于做賬時間跨度短、經濟業務發生量少的村集體經濟組織，具體格式詳見附件1。

2. 規范模式

規范模式交接單，不僅具備簡約模式的全部內容，而且需要對原始憑證按照經濟業務發生類型和入賬科目進行大致分類、登記，還必須記載附件張數、對現金或存款余額盤點進行記載，對手續不完善不合規退回去的原始憑證進行登記備查，個別鄉鎮村在出納與會計進行原始憑證交接時，村黨支部書記、村主任、村文書也應一起參加，在對交接的原始憑證進行核實無誤后，均在交接單上簽字證明。具體格式詳見附件2。

三、原始憑證張數的計算

原始憑證張數的確定有兩種方法，即自然份數法和金額法，實際操作中基本上都是采取自然份數法。

1. 經過匯總的單據如差旅費報銷等，以匯總單算份數，也就是一份匯總單算一份原始憑證中（匯總單所附的發票算作匯總單的附件）。

2. 沒有經過匯總的自然單據有一份算一份。

3. 收（或付）款業務做了匯總表的，其份數的計算，應將匯總表及所附的原始憑證都計算份數。

4. 支票存根、銀行進賬單等屬于原始憑證，金額不重復計算，但份數要計算入原始憑證份數。

5. 政府文件復印件、經濟合同復印件、工程結算單等要計入原始憑證附件份數。

四、原始憑證移交的注意事項

1. 出納移交原始憑證前，首先應對原始憑證進行審核，看有無違規原始憑證，如有：不得移交；原始憑證摘要記載是否清楚、明白；對原始憑證編號進行再次核實，看有無重號或漏戶現象；再次核實現金日記賬，審核有無重登或漏登記，原始憑證張數和金額有無錯登；本期發生額、本期余額、累計余額有無計算錯誤；對擬移交的原始憑證張數、金額以及附件張數是否清點準確，有無錯漏或不齊。

附件1： ×× 鄉（鎮）××村原始憑證交接單

2. 會計接收原始憑證時，首先要對原始憑證進行要素審核，對違規原始憑證不予接收，并在移交清單上登記備查，再根據會計核算科目對收入、支出票據進行大致分類，清點好原始憑證張數、附件張數及計算出各自金額。分門別類填制好會計出納原始憑證交接單，結算出本期發生額、累計金額等。

3. 會計、出納將交接單上計算出來的現金發生額與累計余額與出納現金日記賬進行核對。

4. 會計出納原始憑證根據需要至少一式兩聯，會計、出納各執一聯，其他人員：如村黨支部書記、村主任、村文書根據需要可以每人各執一聯。會計保存聯裝訂在當期會計憑證中。

5. 會計將本期原始憑證入賬后，要將本期現金科目發生額、累計余額以及原始憑證張數及附件張數與交接單上登記的本期發生額、累計余額和張數進行核對，如有差錯，要認真核查，必要時應該通知出納帶上現金日記賬進行核對，務必找出原因，并作相應的處理。

附件2： 鄉（鎮） 村 原始憑證交接單

（作者單位：四川省射洪縣農業局農經站）