探究醫院內部控制制度缺失的成因與對策

陳文志

摘要：在人們的生活中，醫院占據著非常重要的地位，與人們的生命健康安全有著直接的關系。而在醫院發展過程中，其內部資金與成本的管理又影響著醫院的發展，而資金和成本的有效管理又依賴于運行良好的內部控制制度。因此需要加強醫院內部控制制度的建設，促進醫院正常穩定運行。而當前很多醫院內部控制制度建設還存在較多的問題，本文就對造成這些問題的原因進行分析，并提出相關的解決措施。

關鍵詞：醫院；內部控制；制度缺失成因；對策

醫院內部控制制度在醫院的發展過程中有著重要的作用，對醫院的發展和建設有著直接的影響。所以需要加強對醫院內部控制制度的建設力度，保證人民的生命以及健康安全。本文就對阻礙醫院建設的內部控制缺失的成因進行分析，并提出有針對性的解決策略，提高醫院內部控制制度的建設能力，以期為我國醫療事業的發展提供可靠參考。

一、醫院內部控制制度缺失的主要原因

（一）醫院管理層及工作人員沒有正確的內部控制意識

很多醫院管理層及工作人員對醫院的內部控制工作并不了解，也沒有對完善內部控制制度的重要性有正確的認識。他們潛意識里認為內部控制制度的建設是醫院財務科、總務科、人事科、審計科以及醫院院辦等部門的工作，于自身而言沒有多大關系，這樣的意識會造成醫院內部控制環境嚴簿弱，開展內部控制管理工作丟失群眾基礎，進而不能使內部控制管理制度的作用得到最大化發揮。

（二）缺乏醫院設備設施投資的科學決策及風險評估

很多醫療設備設施都需要較高的投資和較長的投資回收期，但是很多醫院在建設發展過程中進行醫療設備、醫療設施的購置時，沒有對市場進行全面考察，沒有進行詳細科學的投融資決策和效益分析，項目立項、可行性研究、決策、執行和監督的相關職責崗位沒有進行有效分離，也沒有對醫療設備和設施的風險進行合理的評估，使得很多設備和設施在使用過程中出現很多使用效果不佳，或者醫療設施存在缺陷等問題，導致醫院建設風險成本增加，運營成本增大，效益下降，甚至使醫院在發展過程中造成巨大的經濟損失。

（三）內部控制制度執行過程缺乏保障

很多醫院盡管也對內部控制制度建設引起了一定重視，也制訂有一些內控制度和措施，然而在內部控制制度建設過程中，都較為注重形式，沒有設置有針對性的部門對內部控制工作的順利開展進行維護。例如，一些醫院在進行醫療設備、設施購置的時候經常會出現費用超出預算等各種問題，這就是因為醫院內部控制制度沒有規范的管理措施，在進行管理的時候沒有將內部控制管理作用得到全面的發揮，使得醫院出現資產浪費的現象。

（四）沒有明確的財務管理權限

很多醫院在內部控制過程中沒有對管理人員的權限進行明確合理的劃分，導致醫院在財務管理方面存在管理工作分布不均的情況。很多醫院還沒有執行分級管理的內部控制制度，院長對醫院的財務工作可以說是獨攬大權，比如在大型設備購置、重大基本建設、資金運作等各方面，并沒有與財務負責人進行資金運用商討溝通，直接在要用資金的時候通知財務負責人，這就嚴重的削弱了醫院財務負責人本身的職責，使財務負責人在醫院內部控制管理中的作用受到限制。這樣的情況違背了醫院內部控制制度管理原則，在醫院財務方面缺少財務負責人的監督，造成財務管理權限混亂，增加醫院的潛在風險隱患。

二、解決醫院內部控制制度缺失問題的有效措施

（一）加強醫院工作人員內部控制培訓

為了解決醫院工作人員對內部控制沒有建立正確意識的問題，醫院應該加強對醫院工作人員內部控制工作的培訓，尤其是加強對財務管理人員的培訓。在培訓過程中應該進行有計劃、有目的的培訓，讓醫院所有員工均能在正確認識內部控制制度對醫院建設和發展作用基礎之上，在自身的工作崗位上得到有效的工作能力鍛煉，讓財務管理人員對內部控制的方式方法進行學習，在掌握新知識以及新技能之后能參與到重大合同制定、重大基本建設、重要資金籌集與運用決策；并對醫療設備購置、醫療設施購建等工作在投資效益以及可行性等方面進行分析，評估投資風險，將自身在醫院風險管理以及資本運營工作中的作用得到最大化發揮。

（二）完善財務風險預警系統的建立

在醫院內部控制運行過程中，財務預警系統有著關鍵的作用，是對醫院內部控制問題進行解決的有效途徑。醫院通過建立健全財務預警系統，能夠對醫院資金籌集與運用、收入與支出管控、資產與物資進行有效管理和監督，避免出現資金的不正當使用。在進行醫院醫療設備設施購置的時候，需要對債務管理進行進一步的規范，在對醫院資金實力進行充分考慮的基礎之上，平衡自有資金與外部融資，合理籌集資金，控制債務規模，對債務風險進行有效防范。建立預警機制能對醫院資金運作中存在的問題進行及時的發現，減少醫院管理工作中的問題，推動醫院健康發展。

（三）強化醫院預算控制力度

醫院財務管理質量與內部控制過程中的預算控制工作有著直接的關系，對資金的使用效率有重要的影響。所以在醫院內部控制制度建設中，需要對預算控制力度進行強化，完善預算控制制度的建立，在醫院資金使用途徑以及醫院資金使用數量等方面進行全面的分析，根據實際情況進行有針對性的科學成本預算。而對一些沒必要的成本應該進行嚴格把關，使成本支出得到最大化的降低。所以，在醫院資金管理過程中，要對醫院的運行成本進行有效控制，需要建立完整的預算控制制度，以此提高醫院內部控制水平，推動醫院穩定發展。

（四）建立完善明確的監督管理機制

醫院要建立相應的監督管理機制，對內部控制權利進行合理分配，保證內部控制工作的正常運行。所以醫院應該對內部審計工作引起重視，在內部控制管理過程中鼓勵專業人員對自己的監督權利進行有效使用，對醫院發展過程中存在的問題要及時提出，并采取有效的策略進行問題解決。另外，醫院還應該對每個部門應該執行的任務進行合理明確的劃分，保證醫院各部門之間能形成有相互監督與合作的工作關系。在進行部門權利劃分的時候，應該避免一人兼任多個職位的情況出現，也不能出現越權行為的發生，各部門應該對自己的工作職權進行明確，使醫院內部控制工作質量得到全面提高，促進我國醫療事業的健康發展。

三、總結

本研究對阻礙醫院建設的內部控制過程中存在的問題進行了分析，并提出有針對性的解決策略。總而言之，為了保證人民的生命以及健康安全，需要加強對醫院內部控制制度的建設力度，進一步提高醫院內部控制工作質量。

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（作者單位：玉林市第一人民醫院）