水利工程政府采購過程中的內部控制研究

劉世杰

摘要：水利工程作為重要的基礎設施，對于國民經濟的發展、促進農業增收，維護生態環境的安全具有重要的意義。對水利工程中政府采購活動來說，國家已經制定了一系列的政策和法規對采購活動進行規范。在水利工程政府采購實施的過程中，有效地防止了利益輸送等不良問題，對于政府采購過程中的風險控制發揮了重要的作用。在新時期下，需要進一步加強對水利工程中政府采購活動的內部控制，不斷地完善政府采購管理體系，不斷地促進我國水利事業的進步和發展。

關鍵詞：水利工程；政府采購；內部控制

十八大以來，法治在政府管理中的重要性越來越突出，對于水利工程政府采購來說，在操作的過程中還存在著不少的問題，例如在采購活動中的不規范現象比較突出，不僅破壞了社會的公正和公平，同時也影響了水利工程的發展。影響水利工程政府采購質量的原因比較多，主要與內部控制機制不完善有關，例如內部控制環境、監督不完善等，導致內部控制措施難以真正地得到實施。在從嚴治黨的背景下，加強水利工程政府采購內部控制的研究，對于進一步完善政府采購活動，確保水利工程保質保量順利完成具有重要的影響。

一、水利工程政府采購內部控制簡介

（一）內部控制的定義

對于政府采購內部控制來說，國家專門制定了明確的規范制度，認為內部控制是政府單位為了實現控制目標，通過制定相關的制度，并且確保制度能夠得到執行，通過制度的執行來控制經濟活動中的風險。政府采購內部控制是按照國家相關的采購法律法規等的要求，結合實際情況所制定的加強政府采購管理和控制的相關措施，它的目的是為了規范政府采購活動，降低和防范政府采購的風險，最終提高政府采購管理的水平和效率，實現政府采購管理的規范化和有序化。

（二）內部控制的原則

內部控制原則是對政府采購內部控制的一般要求，具有普適性的特點。對于水利工程政府采購內部控制來說，應當具有全面性的原則，政府采購內部控制應當貫穿在水利工程的全部過程中，從水利工程的立項、決策以及執行等進行全面的管理。在全面管理的過程中，水利工程政府采購管理的過程中還應當突出重點，特別是對于重大設備、物資的采購活動中的風險進行控制。重要性原則突出了內部控制的主次性特點，不僅要具有全面性，同時還要突出個別重點，例如對于資金耗費比較大的采購活動，其風險相對也比較大，有必要采取針對性的控制措施，確保政府采購安全有序進行。在政府采購內部控制的過程中，還應當在內部形成合理的分工，形成相互監督的氛圍，實現內部控制的制衡性。制衡性原則能夠實現內部控制的相互協調和統一，它能夠在內部形成相互制約的氛圍，減少內部利益的掣肘，最終確保內部控制的順利實現，同時又能夠實現內部控制的獨立性和客觀性。對于水利工程來說，其政府采購內部控制不是一蹴而就的，是一個動態而不斷完善的過程。這就要求政府采購內部控制應當具有適應性的原則，不僅要滿足國家的相關規定，同時還應當結合水利工程的特點，不斷地對政府采購活動進行調整，從而提高政府采購內部控制管理的水平，切實防范風險的發生。

二、完善政府采購過程中的內部控制措施

（一）完善內部控制環境

對于水利事業單位來說，應當在內部建立良好的內部控制環境，建立精細化管理的基礎。例如在單位內部加強水利工程政府采購的宣傳，提高廣大職工的職業道德，樹立正確的價值觀。在單位內部完善政府采購的內部控制流程，加強內部控制設計，提高政府采購的效率。在水利事業單位內部應當加強政府采購文化建設，特別是紀委要發揮其監督作用，在單位內部形成積極向上的氛圍。對于水利事業單位來說，大部分工作人員都是黨員，而且組織比較穩定，職工的素質比較高，這有利于內部控制環境完善。單位管理人員應當充分地認識到內部控制環境的重要性，在內部加強政府采購政策的宣傳工作，積極地參與到政府采購管理活動中；水利事業單位管理人員還應當在單位內部自覺地遵守政府采購的相關法律法規，在單位起到表率作用，并且對于違反單位政府采購規定的，應當給予公開的處罰。在單位按照相關的法律政策等建設良好的政府采購內部控制文化，從而在單位內部形成守信守法的氛圍，最終發揮政府采購內部控制的作用，降低單位的成本支出。通過塑造良好的內部控制環境，從而降低水利工程采購的中的風險，提高資金的利用效率。

（二）優化內部控制流程

在水利工程政府采購內部控制實際工作的過程中發現，當內部控制流程不清晰或者設計不合理時，會影響到內部控制的效果。通過優化政府采購內部控制流程，對于提高內部控制的效率具有重要的幫助。采購和付款作為水利工程政府采購過程中的重要內容，在優化內部控制流程時，應當首先做好采購與付款相關的流程，例如加強政府采購過程中的審批、驗收工作，規范付款流程，防止政府采購過程中的舞弊現象，最終降低采購的成本。采購和付款也是政府采購中風險比較大的節點，對于內部控制提出了比較高的要求。因此在采購和付款的過程中，要加強采購過程中的調查和監督工作，確保采購過程中沒有人為的欺詐等現象，防止造成經濟損失；在付款之前應當加強驗收程序，確保賬實相符。在內部控制的過程中，應當根據具體的業務內容制定完善的流程，按照政府采購的相關法律和辦法，優化采購過程中的審批、付款以及后期的評估工作。加強采購組織和部門的設計工作，確保職責分離，實現采購清單與招標文件、合同簽訂等過程中相關職位的分離，這樣能夠減少采購過程中的利益糾葛，阻斷利益輸送的通道。在采購的過程中應當加強業務授權的管理工作，做好業務記錄。對于大宗物資以及設備等采購業務，應當按照相關的決策要求，實現集體決策，組建綜合性的采購小組，實現采購小組的相互制約和協調，同時又實現對采購過程的監督和控制。在付款的過程中應當發揮預算管理的作用，加強采購與預算管理、資產管理之間的溝通。

（三）完善內部控制方法

在水利工程政府采購內部控制的過程中，還應當采取科學有效的內部控制辦法，確保政府采購管理能夠真正地落實，提高資金的利用效率。在水利工程采購的過程中，應當編制科學的預算，確保預算項目明確，價格合理；同時嚴格落實審批制度，建立完善的預算制度。要加強對預算單位的管理工作，通過采取科學有效的分級授權方式，加強政府采購的內部審核。要合理地確定相關崗位的職責，分析政府采購過程中的風險因素，做好相應的對策。要加強政府采購的審核和后續的驗收等，而且相關崗位應當分開設置，減少采購過程中的風險。對于評審工作以及相關采購的議價業務等，應當由兩個人以上共同辦理，加強相關工作人員的內部約束。此外在內部控制的過程中，應當對采購人員進行定期輪崗，這樣能夠有效地預防舞弊現象的發生。在內部控制的過程中還應當充分地利用現代信息技術，對于水利工程政府采購工作來說，其業務流程比較復雜，而且時間的跨度大，需要經歷的審批比較多，利用信息管理系統能夠提高數據的處理效率，最終提高內部控制的水平。在水利工程政府采購的過程中通過應用信息技術，借助統一的政府采購平臺，這樣對于提高政府采購過程中的透明度，提高采購效率都具有重要的幫助。通過這種方式能夠實現對采購業務的動態監管，最終實現對政府采購過程中的事前、事中、事后的有效管理，確保資金的安全。

三、結束語

隨著我國市場經濟的不斷完善和水利工程建設的不斷發展，政府采購對于規范水利工程市場秩序起到了非常重要的作用。但是隨著我國社會的發展，在水利工程政府采購過程中需要進一步地改革創新，完善市場機制，確保財政資金得到合理的利用。加強政府采購內部控制，能夠有效地確保水利工程的質量，同時還能夠節省財政資金，防止采購過程中的舞弊現象。在政府采購內部控制的過程中，應當加強內部監督，實現采購的公開透明，優化內部控制流程，最終達到內部控制的目標。

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（作者單位：鄭州市常莊水庫管理處）