淺談在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的民生審計思路

李潔婷

摘要：民生審計是近年國家審計工作的重點之一。隨著政務(wù)信息化發(fā)展，我國在多個涉及民生的公共服務(wù)領(lǐng)域建立起了大數(shù)據(jù)綜合性政務(wù)服務(wù)信息化平臺。為確保做好民生審計，審計人必須與時俱進，創(chuàng)新審計方式和方法，加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下民生審計的模式創(chuàng)新，把審計思路和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行有機結(jié)合。本文通過針對在民生領(lǐng)域?qū)徲嬤^程中遇到的數(shù)據(jù)信息量龐大、數(shù)據(jù)信息不準確、信息系統(tǒng)功能不完善等情況所引起的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等困難，提出在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展民生審計的基本思路。

關(guān)鍵詞：民生審計；大數(shù)據(jù)環(huán)境；數(shù)據(jù)分析；審計思路

民生審計是近年國家審計工作的重點之一。在2016年12月29日至30日召開的全國審計工作會議上，國家審計署審計長劉家義指出，民生審計是2017年八個方面審計工作重點的其中之一。當前，信息技術(shù)發(fā)展一日千里，在國家的大力支持和推動下，政務(wù)信息化規(guī)模持續(xù)擴大，我國在涉及民生的多個公共領(lǐng)域都建立了基于多種信息技術(shù)集成的大數(shù)據(jù)綜合政務(wù)服務(wù)平臺。為確保做好民生審計，審計人必須與時俱進，創(chuàng)新審計方式和方法，加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下民生審計的模式創(chuàng)新，把審計思路和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行有機結(jié)合。

一、在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的民生審計存在的突出困難

（一）民生領(lǐng)域信息量龐大，審計質(zhì)量風險隨之增大

民生審計項目涉及面非常廣泛。以一個地級市的醫(yī)療保險審計項目為例，涉及面涵蓋地方財政部門、稅務(wù)部門、人力資源和社會保障部門、醫(yī)療保險基金管理機構(gòu)、民政部門、公安部門、數(shù)以百計的醫(yī)院、以及數(shù)以百萬計的醫(yī)療保險基金受惠人等，涵蓋面相當廣，當中所涉及的信息系統(tǒng)和應(yīng)用平臺的數(shù)據(jù)庫種類多，數(shù)據(jù)格式復(fù)雜，沒有統(tǒng)一標準，審計人員在民生審計項目過程中面對各種渠道取得的龐大、復(fù)雜數(shù)據(jù)，如何保質(zhì)保量完成審計是一項非常嚴峻的任務(wù)。

（二）信息數(shù)據(jù)的不準確、不完整，對數(shù)據(jù)采集工作造成不良影響

在民生審計工作中，想摸清資金收支情況和管理運維情況，需要采集各種數(shù)據(jù)庫中龐大的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但在采集過程中往往會遇到已錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、不標準的情況，給審計人員進行數(shù)據(jù)采集帶來相當大的困難。以審計某縣一級社保基金管理局為例，該局用Oracle數(shù)據(jù)庫作為社保信息數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫雖然能較好地滿足數(shù)據(jù)量龐大的社保登記工作，但由于工作人員少、任務(wù)重，經(jīng)常出現(xiàn)一名社保管理工作人員每天需要處理上百條甚至上千條的登記、修改、使用、核實等記錄，使用人工方式在短時間內(nèi)處理大量社保信息數(shù)據(jù)，導(dǎo)致社保數(shù)據(jù)處理速度和正確率無法保障，數(shù)據(jù)質(zhì)量低。審計過程中發(fā)現(xiàn)，某些基層社保管理人員確實在加班加點的情況下仍無法完成工作任務(wù)，為應(yīng)付上級主管部門突擊檢查，為保政績，職能突擊編造輸入成千上萬條統(tǒng)一以姓名“張三”或“李四”、身份證“44000000000000000X”等某種無效代碼的社保記錄蒙混過關(guān)以應(yīng)付檢查，數(shù)據(jù)庫記錄不真實、不完整。審計時，恰恰是這些不正確的、不完整的、不規(guī)范、不標準的數(shù)據(jù)對采集工作造成了各種不良影響。

（三）部門之間數(shù)據(jù)出現(xiàn)矛盾或盲區(qū)，不利于審計分析

在現(xiàn)實工作中，涉及同一項民生服務(wù)工作的管理部門往往不只一個，部門之間存在職責交叉與重疊，加上部門之間溝通管理不聯(lián)動，民生數(shù)據(jù)常常出現(xiàn)矛盾和盲區(qū)。例如，地方稅務(wù)部門和基層社保基金管理機構(gòu)同時掌握每個人的醫(yī)療保險基金繳納記錄，但由于繳納過程的統(tǒng)計口徑和登記標準不同、繳費時滯、系統(tǒng)出錯、信息異常不能及時處理等原因，導(dǎo)致兩個部門間的基金收入核算結(jié)果有不同程度的差異，當審計人員針對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的某些苗頭性問題，嘗試通過數(shù)據(jù)篩查和分析問題中涉及的種類、金額、原因或界定問題責任時，部門之間數(shù)據(jù)“打架”和“盲區(qū)”等情況給審計數(shù)據(jù)分析造成尷尬局面，其后果是審計對相關(guān)問題的認定只能被迫停留在問題的現(xiàn)象表面和靜止層面，基于謹慎性原則，審計不敢對帶缺陷的信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果和篩查結(jié)果妄下定論。這些“帶病”的信息數(shù)據(jù)對審計分析造成很不良的影響。

（四）信息系統(tǒng)功能不完善，在一定程度上影響整體審計效率效果

在目前傳統(tǒng)的管理體制下，民生領(lǐng)域的各管理部門容易憑借經(jīng)驗和直覺對民生信息系統(tǒng)和公共服務(wù)信息平臺進行“模糊建設(shè)”，民生數(shù)據(jù)信息的管理效率與現(xiàn)代高速的信息技術(shù)發(fā)展相互脫節(jié)，許多民生領(lǐng)域的公共信息服務(wù)平臺出現(xiàn)“硬件不硬”、“軟件不軟”的現(xiàn)象，基礎(chǔ)設(shè)施的容量無法滿足動態(tài)的信息更新需求，信息系統(tǒng)和公共服務(wù)平臺的信息處理能力亟待提高。由于在信息系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、測試等建設(shè)階段缺乏對涉及信息系統(tǒng)或公共服務(wù)平臺的系統(tǒng)研究，導(dǎo)致系統(tǒng)管理缺乏有效的長效系統(tǒng)功能改善機制，部分系統(tǒng)功能不完善在一定程度上影響審計整體的效率效果，例如： 在某地保障房安居工程審計過程中，審計人員連同當?shù)氐闹鞴懿块T進行實地調(diào)查，其實地調(diào)查結(jié)果中實際符合申請保障房的人員信息與信息系統(tǒng)已上傳提交的數(shù)據(jù)不一致。進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來是信息系統(tǒng)中存在設(shè)計、開發(fā)階段未檢查出來的系統(tǒng)漏洞，并且在測試過程中也未被及時發(fā)現(xiàn)，雖然在系統(tǒng)投入使用后相關(guān)漏洞被發(fā)現(xiàn)了，但為時已晚，進入系統(tǒng)運維階段的系統(tǒng)功能修復(fù)工作需付出更高的成本，并且技術(shù)層面功能修復(fù)工作量更大更復(fù)雜，導(dǎo)致相關(guān)系統(tǒng)功能漏洞一拖再拖并未能得到妥善解決，造成系統(tǒng)運行過程中部份數(shù)據(jù)丟失，在審計過程中，審計人員耗費了大量時間和人力去校對和核實不一致的信息數(shù)據(jù)，影響審計整體工作進度，更可惜的是，相關(guān)的民生資金專項管理辦法并沒有對信息系統(tǒng)管理上出現(xiàn)漏洞的現(xiàn)象提出有效的管理約束機制，不利于該民生領(lǐng)域信息數(shù)據(jù)管理的長足發(fā)展。

二、在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展民生審計的基本思路

（一）緊扣民生審計的目標和范圍，建立與審計項目相適應(yīng)的數(shù)據(jù)倉庫

盡管民生審計會涉及多個部門和單位的計算機信息系統(tǒng)和公共服務(wù)平臺，但每個民生審計項目都有它明確的審計目標和審計范圍。在相關(guān)民生領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，緊緊圍繞審計目標和范圍，抓住審計事項和審計重點，做好審前調(diào)查，整合有效數(shù)據(jù)資源，是建立審計數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，依托數(shù)字化審計手段，針對所關(guān)注的審計目標，再對信息系統(tǒng)進行測評，通過對底層數(shù)據(jù)庫的龐大數(shù)據(jù)進行采集轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清洗、驗證數(shù)據(jù)，有機結(jié)合審計目標與信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，運用逆向思維方式構(gòu)建面向主題的審計數(shù)據(jù)倉庫，為審計人員進行分析數(shù)據(jù)提供有效的挖掘基礎(chǔ)。

（二）分析相關(guān)民生政策和管理流程，結(jié)合審計思維進行數(shù)據(jù)挖據(jù)

在進行民生審計的數(shù)據(jù)挖據(jù)之前，應(yīng)當充分整合審計力量，成立數(shù)據(jù)分析小組，合理依據(jù)相關(guān)民生領(lǐng)域所涉及的法律法規(guī)和管理規(guī)范，對審計事項和重點內(nèi)容進行分類、分層、分級的審計分析小組管理，并利用“頭腦風暴”的方法，通過部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、在線聯(lián)機分析、關(guān)鍵信息檢索、依靠所涉及行業(yè)的專家建議、關(guān)鍵字識別技術(shù)等多種挖據(jù)方法和工具，結(jié)合審計實際來實現(xiàn)審計目標。以審計公立醫(yī)院是否存在惡意分解住院情況為例，審計人員緊抓社保主管部門規(guī)定同一病人不能短時間內(nèi)以同一或相近的病情進行多次住院并報銷醫(yī)療保險的政策，在已建立的審計數(shù)據(jù)倉庫中建立審計所設(shè)定的關(guān)鍵性信息指標，對同一名病人在同一家醫(yī)院多次住院的信息構(gòu)建搜索算法，并關(guān)聯(lián)同一名病人的多條住院信息，再對不同性質(zhì)的病情進行數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)分析，建立起面向具體審計事項主題的歸納模型，最終鎖定審計疑點。

（三）在數(shù)據(jù)分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對審計疑點分散核查和落實

數(shù)字化審計過程中，審計隊伍適宜采用系統(tǒng)化和集中式的聯(lián)機分析，并針對已鎖定的審計疑點進行實地調(diào)研，跟蹤追查核實或排除。依托這種有效的數(shù)字化分析結(jié)果進行分散核查，能有效提高審計效率和有效配置審計資源，并能在一定程度上幫助審計人員克服人員少、任務(wù)重，并要求在短時間內(nèi)處理海量審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的層層困難，顛覆了過去面對龐大數(shù)據(jù)量大海撈針的傳統(tǒng)審計模式，使審計覆蓋面更廣、審計疑點定位更準、審計深度更深。

（四）透過民生大數(shù)據(jù)，揭示相關(guān)領(lǐng)域存在的普遍性和特殊性系統(tǒng)問題

對于通過大數(shù)據(jù)模式所發(fā)現(xiàn)的民生領(lǐng)域問題，審計人員應(yīng)善于利用審計結(jié)果。民生審計不能光局限在單獨個體的交易上，應(yīng)以民生大數(shù)據(jù)為紐帶，善于總結(jié)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的歷史變化特點、勇于指出在審計過程中發(fā)現(xiàn)相關(guān)民生領(lǐng)域、相關(guān)部門管理的系統(tǒng)性存量風險和增量風險，揭示在外部環(huán)境和內(nèi)部管理條件下不及時進行調(diào)整和改善所引起的危害人民群眾利益的各類問題。透過民生大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題是審計適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新形勢，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能的內(nèi)在需求。

總之，面對信息技術(shù)發(fā)展的新形勢，審計人必須牢固樹立創(chuàng)新方式和方法的意識，加強在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的民生審計創(chuàng)新，并努力做到：一是充分理解民生資金所涉及的政策和規(guī)定，深刻理解民生資金產(chǎn)生和存在的意義，建立與民生審計相適應(yīng)的審計數(shù)據(jù)倉庫。二是善于應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度進行數(shù)據(jù)挖據(jù)，從政策層面、宏觀層面、不同角度分析民生領(lǐng)域存在的系統(tǒng)性風險，切實做到大膽假設(shè)、仔細分析和認真核查。三是善于利用民生大數(shù)據(jù)，勇于揭示在民生審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)、內(nèi)部控制、績效管理等方面的主要問題，合理地提出審計建議，切實維護人民群眾根本利益，推動社會和諧發(fā)展。

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（作者單位：廣東省審計廳）