基于法務會計視角的上市公司財務舞弊研究 

摘要：隨著改革開放政策的進一步實施，我國的經濟取得了前所未有的發展成就，上市公司如雨后春筍般拔地而起，上市公司的數量也與日俱增。凡事利弊相依，在上市公司為我國經濟發展帶來積極推動作用的同時，目前大多數的上市公司也存在會計信息質量低的現象，隨之而來的問題就是財務舞弊行為。預防和調查上市公司的財務舞弊行為有利于彌補國家的財政漏洞，保障國家的利益不受侵犯，此項工作任重道遠。審核上市公司財務舞弊行為時，可以采取法務會計的舞弊調查和訴訟支持這兩種手段實施工作。

關鍵詞：法務會計；上市公司；財務舞弊

中圖分類號：D918.95文獻標識碼：A文章編號：2095-4379-（2017）05-0234-01

作者簡介：暢軍（1984-），男，漢族，就職于北京遠東儀表有限公司，研究方向：法務會計。

上市公司的財務舞弊行為是經濟全球化發展的產物，是人們追求自我利益的反映，財務舞弊行為不僅損害了他人的合法權益，對他人造成難以估量的經濟損失，還給國家帶來了經濟影響，損害了國家政府的利益，上市公司的財務舞弊行為是違反法律規定的行為。法務會計是預防財務舞弊行為的有效措施，對財務舞弊行為有效的預防和控制作用。

一、上市公司的財務舞弊行為

隨著社會經濟的發展，上市公司的財務舞弊問題越來越嚴重，國內外的上市公司通過編造虛假財務報告來欺騙各大利益群體，損害他人的合法權益，對全球經濟及社會造成了極為嚴重的影響，影響波及范圍廣，持續時間長。上市公司的財務舞弊行為主要分為以下三點：

（一）現金舞弊行為

在過去的一段時間內，上市公司往往更擅長于虛增收入或者虛減成本的財務舞弊方式，隨著投資者警惕性的提高，在上市公司的舞弊行為中又出現了現金舞弊。現金舞弊行為包括：高現金舞弊、受限現金舞弊、現金流水舞弊、募集資金使用舞弊等。上市公司在制造財務報表時，就將現金舞弊中的任何一種編制進去，制造虛假報表。

（二）串通舞弊行為

社會是不斷發展的，時代是不斷更新的，各項經濟制度和公司制度如果不能及時完善的話就容易出現許多問題，難以與社會相適應，從而使監督機構出現監督工作無從下手的現象。上市公司往往存在著各種各樣復雜的利益關系，受利益的誘惑和利益關系的驅使，上市公司普遍存在獨董與上市公司、事務所相互串通的舞弊行為，給上市公司造成難以預料的經濟損失。

（三）技術性強、隱蔽性高的財務造假行為

隨著我國監管工作的進一步增強，監管機構對上市公司財務舞弊行為的打擊力度越來越大，財務舞弊行為也作出了相應的應對措施。上市公司的財務造假行為更加復雜，隱蔽系數更高，監管機構監管工作的難度系數越來越大，對我國造成的經濟損害更大，由此引發的經濟后果越來越嚴重。

二、法務會計審核上市公司財務舞弊行為的優勢

上市公司財務舞弊行為給公司投資人帶來了難以估量的經濟損失，更嚴重的是對經濟市場造成了破壞，影響市場的正常運行。要想降低財務舞弊行為的概率，就必須提高監管部門的工作積極性，加強對上市公司的監督。審核上市公司財務舞弊也可以由法務會計來承擔，法務會計在審核財務舞弊行為時有著特殊的優勢。

（一）法務會計的功能

法務會計以會計、審計基本理論和法學原理為理論基礎，將法律法規以及財經制度作為行為標準，法務會計是一種會計專業行為。法務會計的功能主要分為兩種，第一，調查舞弊。法務會計依據專業知識和相關經驗在接受司法人員或當事人的委托的基礎上，對上市公司的財務進行調查、驗證工作，根據調查結果進行專業性的判斷。第二，訴訟支持。法務會計的社會功能就是訴訟支持，它的主要作用在于查清事實真相，最終通過法庭的判決。

（二）法務會計審核上市公司財務舞弊行為的工作步驟

法務會計審核上市公司財務舞弊行為的工作步驟主要分為三個環節：第一，擬訂工作方案。工作方案既包括工作目標又包括工作方法，工作目標就是指上市公司的財務狀況，是對上市公司財務舞弊虛假報告、非正常性損益的判斷。工作方法主要有系統分析法、抽樣分析法、資料分析法、計算分析法、指標對比分析法等等。第二，獲取相關證據。法務會計根據工作計劃，查詢相關信息為證據分析做好準備工作。首先，了解上市公司的財務狀況、證明資料、相關文件等。其次，了解社會上的經濟信息以及其他專家的意見。第三，分析相關證據。法務會計在審核上市公司財務舞弊行為時，主要采用的分析方法有計算機模型、回歸分析、敏感性分析、現值分析、圖表解釋分析、損失計算等方法。

三、總結

在經濟全球化的發展趨勢下，我國的經濟領域取得了舉世矚目的發展成就，上市公司的數量大幅度增加，上市公司的財務舞弊行為也層次不窮。財務舞弊行為一方面損害了我國政府的經濟利益，對我國經濟發展造成了一定的阻礙；另一方面影響了公司投資者的經濟利益，損害了投資人的合法權益。法務會計對上市公司的財務舞弊行為有一定的防控作用，有利于緩解由財務舞弊行為帶來的一系列后果。

[參考文獻]

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