開展工會經(jīng)費審計提升內(nèi)審增加價值
——以中國人民銀行本溪市中心支行為例

◎金 艷

開展工會經(jīng)費審計提升內(nèi)審增加價值
——以中國人民銀行本溪市中心支行為例

◎金 艷

人民銀行內(nèi)審工作在轉(zhuǎn)型過程中面臨著新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計如何通過確認和咨詢服務(wù)、擴展審計業(yè)務(wù)范圍、增加組織實現(xiàn)既定目標(biāo)、確認運營的改進、降低風(fēng)險程度成為內(nèi)審人員鉆研的方向，從而為組織創(chuàng)造價值。

內(nèi)部審計 增加價值 工會資產(chǎn)

在人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的深化發(fā)展過程中，各級行審計質(zhì)量不斷提升，內(nèi)審職能得到了有效發(fā)揮。筆者針對在審計新領(lǐng)域中的實踐發(fā)揮內(nèi)部審計作用增加組織價值方面談?wù)剛€人的一些體會和經(jīng)驗。為提高工會經(jīng)費使用效益，維護工會資產(chǎn)安全，中國人民銀行本溪市中心支行（以下簡稱“本溪中支”）高度重視經(jīng)審工作，成立了工會經(jīng)費審計小組，協(xié)調(diào)內(nèi)審、財務(wù)會計等部門專業(yè)人員加強工會立體經(jīng)費審計，著力構(gòu)建立體監(jiān)督體系，連續(xù)兩年有效地開展了年度工會經(jīng)費審查工作。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視、構(gòu)建組織、明確任務(wù)

1.本溪中支近年來加大提高經(jīng)審人員的綜合素質(zhì)的力度。通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、理論和準(zhǔn)則，以及最新研究成果、工會組織的各項規(guī)章制度，豐富經(jīng)審人員的理論知識，拓展其專業(yè)視野，大大提升經(jīng)審人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。

2.加強經(jīng)費審計項目全過程質(zhì)量控制。從審計項目的前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場實施、交換意見、報告完成到整改落實階段，實施全面的質(zhì)量控制，落實審計組長和主審人制度，實行自我評價和逐級評價相結(jié)合的方法，切實提高經(jīng)審工作質(zhì)量。

二、現(xiàn)場審計、監(jiān)督有效、促進工作

進駐現(xiàn)場實施審計時，被審計單位向?qū)徲嫻ぷ鹘M提交了審計期內(nèi)的總結(jié)報告，并對所提供的審計資料的真實性和完整性作出書面承諾。審計組通過審查財務(wù)資料、有關(guān)文件和會議記錄，核實現(xiàn)金、實務(wù)，向相關(guān)部門和個人進行訪談、現(xiàn)場查看、問卷調(diào)查等方式開展審計。通過緊張而有序的現(xiàn)場審計工作，取得審計證據(jù)，做好審計記錄，編制審計工作底稿與被審計單位確認了審計事實，形成審計初步意見，下發(fā)整改通知，整改報告經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)工會主任批示，并簽發(fā)公文上報市總工會及沈陽分行工會，并在內(nèi)部相關(guān)單位和部門傳閱，起到各級工會管理使用經(jīng)費監(jiān)督的作用，并使廣大會員監(jiān)督整改情況。

三、內(nèi)容全面、詳實廣泛、扎實推進

1.審計經(jīng)費收支預(yù)算執(zhí)行情況和決算及財務(wù)管理情況。從經(jīng)費收入、分配方面檢查是否真實、完整、合規(guī)，有無截留、轉(zhuǎn)移收入、漏、欠應(yīng)解經(jīng)費問題；從經(jīng)費管理、使用方面檢查是否符合國家法律法規(guī)和中國人民銀行工會有關(guān)規(guī)定，有無違紀(jì)違規(guī)問題。落實工會組織是否向上級行工會上解經(jīng)費。

2.經(jīng)費計提和撥繳情況。審計經(jīng)費分成比例是否執(zhí)行規(guī)定的工會經(jīng)費自留比例；各級行計提的經(jīng)費是否按照依據(jù)全國總工會財務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)的國家統(tǒng)計局《勞動統(tǒng)計指標(biāo)解釋》中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成”的規(guī)定撥交；工會是否按照規(guī)定的分成比例足額上解經(jīng)費。

3.相關(guān)內(nèi)部控制制度建立情況。被審計單位是否制定及嚴格執(zhí)行制度、操作規(guī)程等。

4.審查其他需要審計監(jiān)督的有關(guān)事項。

四、責(zé)任落實、經(jīng)審認真、取得成效

1.促進了基層行工會會計工作規(guī)范化。經(jīng)審過程中將制度變化、維權(quán)支出范圍、節(jié)日與活動開支等作為重要風(fēng)險關(guān)注點，并要重視與相關(guān)人員及時溝通，就審計發(fā)現(xiàn)的問題交換意見，對業(yè)務(wù)進行答疑，不僅提高了審計效率，促進了經(jīng)審人員及被審計對象雙方學(xué)習(xí)熟悉業(yè)務(wù)制度、提升業(yè)務(wù)技能，同時還保障了對審計發(fā)現(xiàn)問題的有效整改，真正發(fā)揮內(nèi)審促進業(yè)務(wù)履職、完善內(nèi)部管理的建設(shè)性作用。

2.本溪中支進一步完善各項制度增加組織價值。本溪中支通過經(jīng)審工作提高了意識，進一步建立和完善工會財務(wù)管理制度、工會財務(wù)會計管理規(guī)范、工會會計檔案管理辦法、工會預(yù)算管理辦法、工會經(jīng)費收入專用收據(jù)使用管理暫行辦法、工會會計崗位責(zé)任制、工會出納崗位責(zé)任制，并且組織人員學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)定，做到認識問題、解決問題。

3.認真履職、取得優(yōu)異成績。以認真負責(zé)的態(tài)度結(jié)束工會經(jīng)費審查工作后，完整的項目檔案和較高的審計質(zhì)量，得到本溪市總工會表彰：本溪市總工會經(jīng)費審查委員會印發(fā)了《關(guān)于2016年度市直基層工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考評及優(yōu)秀審計項目評選情況的通報》（本工審發(fā)〔2017〕1號）文件，本溪中支工會被評為2016年度經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)一等獎；“關(guān)于對人民銀行本溪市中心支行工會經(jīng)費管理情況的審計項目”被評為2016年度優(yōu)秀審計項目二等獎；同時還得到上級行工會的充分肯定，沈陽分行在全轄推廣本溪中支經(jīng)審工作的做法。

五、提高工會經(jīng)審工作的建議

1.進一步提升經(jīng)審人員客觀性的工作態(tài)度，對本單位的工會經(jīng)費審計不能因人際關(guān)系存在私心。經(jīng)審人員須具有公正、不偏不倚的態(tài)度，能使各層級和相關(guān)部門信任審計結(jié)果，認同審計價值，發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性。一是單位和組織對審計人員激勵，建立獎懲流程可以降低對客觀性的損害，能起到鼓勵其堅持客觀性的作用。二是加強組織團結(jié)協(xié)作，避免由個人處理審計事項，降低由于人際關(guān)系等因素對客觀性的損害以及自我檢查的損害。三是加強對經(jīng)審工作檢查監(jiān)督，能增加審計人員的自我意識，有助于避免潛在的偏見或其他對客觀性的損害。

2.應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。內(nèi)審部門成員均應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所必需的專業(yè)能力，并保持合理的審慎水平和勝任能力。目前，內(nèi)審部門整體還沒有完全具備與工作所需相匹配的知識、技能和其他能力。人民銀行內(nèi)審部門具有審計專業(yè)、信息專業(yè)及高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人才不多，取得“注冊內(nèi)部審計師”和其他認證的人員也極少，導(dǎo)致內(nèi)審部門不能更有效地履行其職責(zé)。組織上應(yīng)鼓勵內(nèi)審人員通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認證，以證明其專業(yè)能力。面對一個人很難獲得最全面的專業(yè)技能時，內(nèi)審部門負責(zé)人需要經(jīng)常組織人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)來全面提高專業(yè)技能，以有效履行內(nèi)審部門的職責(zé)。

3.提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化。提高內(nèi)部審計的層次，促進內(nèi)審成果的應(yīng)用。當(dāng)前，內(nèi)部審計工作大量的精力都用在檢查發(fā)現(xiàn)問題上，致力于督促解決問題的較少；要求軟約束的整改較多，進行硬約束的處理較少；從制度和根本上提出解決問題更少，內(nèi)審部門很少專門安排時間進行后續(xù)審計，因而弱化了內(nèi)部審計的作用，導(dǎo)致不能充分應(yīng)用審計成果。在工作中，應(yīng)結(jié)合各級工會、總分行提出的工作要求，積極實踐，扎實推進，加快轉(zhuǎn)型步伐，實現(xiàn)以工會經(jīng)費合規(guī)性審計為主向效益審計、管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鞯霓D(zhuǎn)變，充分發(fā)揮經(jīng)審工作在完善組織制度、加強管理、提高工會經(jīng)費使用效益的作用，維護工會資產(chǎn)安全等方面的增加價值。

4.創(chuàng)建成果信息載體、為管理層決策提供依據(jù)。信息載體能使無形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度。一是信息的內(nèi)容可采取專題等形式，每次審計項目結(jié)束后，組織內(nèi)審組成員召開審后分析會，就審計中取得的內(nèi)審成果進行總結(jié)和綜合分析，要著眼于大局，對違規(guī)問題的意見和建議從加強管理的角度提出決策參考，送閱有關(guān)管理層。二是創(chuàng)辦成果信息交流簡報，要區(qū)別于內(nèi)審項目自身產(chǎn)生的如審計報告、結(jié)論等各類文件資料，注重審計成果信息的全局性、前瞻性、建設(shè)性。

（作者單位：中國人民銀行本溪市中心支行）

責(zé)任編輯：司 斯