行政事業單位內部控制問題思考

馬普查

摘 要 《行政事業單位內部控制規范》已經在我國推行一段時間了，并且已經收到了顯著的成效。加強和完善行政事業單位內部控制工作，是有效提高行政事業單位工作效率、工作水平，進行廉政建設的有效途徑，同時還有利于公眾利益的有效保護。本文首先對目前我國行政事業單位內部控制存在的問題進行了分析，然后針對這些問題提出了相應的建議，希望能夠有助于相關的研究工作，有助于我國行政事業單位內部控制工作的完善和進一步發展。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 問題 對策

一、前言

隨著社會的不斷發展，我國行政事業單位內部控制顯得越來越重要，但在實際工作中，部分政府和行政事業單位在對內部控制的認識上并不充分，在會計核算、固定資產管理以及崗位設置等方面也存在諸多問題。因此，建立有效、可實施的行政事業單位內部控制系統就顯得尤為重要，因為完整的內部控制系統能夠實現對管理工作、腐敗問題的有效監控和解決。筆者通過對多年工作經驗的積累，對行政事業單位的內部控制工作中存在的問題進行了分析和總結，通過對這些問題的深入分析，探究出解決這些問題的辦法和措施，因此也就這些問題提出了一系列的建議和對策。

二、簡析我國行政事業單位內部控制工作的問題

（一）內部控制環境不完善

內部控制環境不完善主要表現在兩個方面，一方面是行政事業單位的組織機構有一定的問題，另一方面是組織風險意識較弱。首先，在組織機構方面，我國行政事業單位實行的是首長負責制，紀檢、行政、內部審計是其內部結構的主要組成內容，同時具備上級、外部的監察和審計的外部監督。這和公司制企業的三權分立相比缺乏明顯的優勢，比如規范標準不統一、執行力度差、監督機制不完善等。其次，在風險意識方面，由于行政事業單位的工作性質較為穩定，很少存在風險較大的情況，這就使得行政事業單位的工作人員沒有形成良好的風險意識，進而影響了實際工作的有效性和準確性。實際上，行政事業單位的員工同樣需要具備較強的風險意識，兢兢業業將工作落實到位，遵守組織的規則和紀律，保證工作的高效、準確。

（二）內部控制工作不到位

1.職責劃分不清。這一問題主要體現為事業單位的財務工作方面，事業單位的財務往往沒有與其他職務進行明確的劃分，這很容易發生賬務問題，比如某些員工徇私舞弊等。同時，在實際工作中，往往會因為工作人員數量與崗位需求不匹配的原因導致一人兼多職，這加劇了工作處理效率低下的問題。

2.收支管理工作不到位。關于收支管理的問題主要體現在兩方面，一是工作人員沒有妥善保管收支票據，沒有按照工作標準完成票據的領取、使用以及核銷工作。二是沒有制定關于票據的規范的審查制度，這很容易發生財政資金被人濫用的現象。

（三）信息溝通工作不到位

1.內部信息傳遞不及時、不全面。我國的多數行政事業單位都存在部門與部門之間、上級與下級之間、員工與員工之間的信息溝通不暢的問題。有些工作具有獨立完成的性質，因此，在沒有必要需要其他部門合作完成時，各部門往往選擇獨立完成，而不進行工作流程、工作內容的分享。實際上，長期如此對整個單位的運作是有害的，不能及時解決問題，幫助辦事人員高效處理事務。

2.信息處理能力差。我國行政事業單位多是由若干個部門組成的，各部門在工作中會產生大量的信息，這些信息的傳遞需要一定的時間和路徑。在這個過程中，工作人員之間往往因為溝通時間、溝通效率以及溝通方式的差異，導致信息最終完成傳遞時已經失去了其重要意義。總而言之，組織機構的龐大、信息傳遞方式的不合理使得事業單位的信息處理能力較差，不能將信息的最大價值發揮出來。

三、關于行政事業單位完善內部控制的對策

（一）進一步完善內部控制環境

1.提高對內部控制的重視程度。行政事業單位的管理者是單位的決策者，也是工作質量的監督者，對單位的內部工作具有關鍵性的作用。因此，管理者必須加強對內部控制工作的重視，將風險意識深入貫徹到每個工作人員的內心深處，制定一定的工作規范與標準，并對工作人員的工作進行相應的監督與檢查；同時，還可以通過一定的獎勵和懲罰制度對工作人員的工作進行激勵，從而促進工作人員更好地按照工作規范完成工作，提高事業單位的工作效率和工作質量。

2.提高財務工作人員的專業素質和綜合素質。財務工作是行政事業單位的重要工作之一，關系到單位內的每一個部門的正常運行。財務工作人員是財務工作的執行者，是保證財務工作順利完成的基礎和關鍵。所以，提高財務工作人員的專業素質和綜合素質就顯得尤為重要。筆者認為，可以通過以下幾方面對員工的專業素質和綜合素質進行提高和完善。一是提高財務工作人員的思想道德水平和文化水平，對員工進行定期的培訓和教育，使員工樹立愛崗敬業的意識，提升專業技能，不斷更新專業知識儲備和技能。二是完善財務工作人員的監督機制，引導財務工作人員積極主動參與、配合監督工作的完成。因此，應該對財務工作人員進行單位的重大事項、工作規劃等內容的培訓，以使財務人員對相關政策、信息有足夠的了解，保證信息的公開透明，保證工作進展的及時溝通。三是財務工作人員應隨時關注國家相關政策，尤其是財務方面的政策，以便幫助工作的順利完成。

（二）完善風險評估機制

風險評估機制是將工作中遇到的風險降到最低、保證工作順利完成的有效保障，因此，完善的風險評估機制就顯得尤為重要。行政事業單位的風險評估機制的建立和完善，可以通過SWOT分析法進行風險分析與確定。因為SWOT分析法是以現代經濟學為基礎，運用一定的管理學原理和方法，對具體的工作性質和內容進行分析的，具有科學性和可信性。在完成對行政事業單位的風險評估制度的建立之后，還要進一步完善對“人”的設置，要想保證制度的落實，人員的配備是必不可少的，科學的人員配置能夠順利地完成工作。筆者認為，“專崗有專人”是建立完善的風險評估機制的重要前提，保證每個工作崗位都有相應的工作人員值守，從而保證在需要該項工作時能夠及時高效的完成。

（三）完善控制工作規范

行政事業單位的內部控制工作影響到辦事效率、辦事質量的高低，是評價其是否符合人民大眾心中的好單位形象的重要支撐。因此，完善控制規范，實現行政事業單位內控工作的完善和發展，是一種有效的手段，也是必須實施的手段。行政事業單位可以按照COSO報告的內容，根據自身的實際情況建立一套檢查的工作體系，在這一體系中將每個崗位的職責范圍進行明確劃分；在內部控制工作中，將權利明確到具體的人，將責任明確到具體的崗位；明確審計的對象和內容；確定人事部門考核制度，實行嚴格的獎懲制度；制定風險預案，樹立高度的風險意識，將風險降到最低。

四、結語

行政事業單位的內部控制工作是一項繁瑣且實行難度大的工作，涉及事業單位的各個部門、各個員工，需要這些部門和員工的共同支持與努力才能發揮更好的效果。

（作者單位為寧夏固原市涇源縣財政局）

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