基于內部控制角度探析企業會計信息質量

郭 然

天津師范大學

基于內部控制角度探析企業會計信息質量

郭 然

天津師范大學

隨著我國經濟的不斷發展和社會主義制度的不斷完善，內部控制給會計信息帶來的影響問題也備受關注。本文先是通過對內部控制會計信息質量進行簡單概述，并探討其相關控制方法和對會計信息帶來的影響，為今后研究內部控制對會計信息質量的影響提供借鑒經驗。

內部控制；會計信息質量；影響

一、引言

隨著金融行業的強勢發展，大量的上市公司涌現，這使得我國金融行業呈現出一片繁榮的景象。然而在這一片繁華的背后卻出現了深不可測的暗涌，部分金融領域的會計信息失真，失去了可靠性，嚴重的影響了企業的利益，甚至出現了像安然公司財務欺詐等事件的發生，這樣的類似事件也從根本上打擊了金融行業，降低了投資者們的信心。

二、內部會計信息質量控制概述

內部會計制度主要是指各個企業單位依照國家相關規定，結合自身經營狀況的特點制定針對于會計管理活動的規定。為了確保單位會計的工作能夠順利開展而實行的一種控制制度，同樣也是強化會計工作的必要方法。建立了內部會計控制體系的部門，往往會使得會計工作進行的比較穩健，能夠在公司的經濟控制中發揮重要的作用。內部會計控制是現行針對于會計的控制手段，主要包括憑證控制、賬簿控制、報表控制、核對控制、內部牽制五個方面[1]。

三、內部控制對會計信息帶來的影響

（一）控制環境方面

一個良好的企業環境能夠從根本上改善企業的發展風氣，大環境的改變可以直接對企業內部控制的貫徹和執行力產生影響，從另一方面也能促使企業實現自身的工作戰略目標。會計信息質量問題在于其滋生問題環境，就好比家庭地面如果不干凈，長久不進行處理就會生成蟑螂或蜱蟲，這時候我們所要做的就是在清理蟑螂之后能夠長久維持一個干凈整潔的室內環境。這個道理與會計信息一樣，很有可能所有會計的出發點都是好的，但是由于周圍環境問題而導致內心出現投機心理[2]。

（二）風險評估方面

所謂風險評估是指，在風險事件發生之前或之后(但還沒有結束)，該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。企業進行風險評估工作有利于控制薄弱環節，當風險問題一旦露出苗頭時及時制止，把一切對公司發展有害的問題消滅在萌芽狀態，以確保公司在發展的道路上能夠有安全支撐以至于走的長遠[3]。

（三）控制活動方面

企業必須制定控制的政策及程序并予以執行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標的實現，其用以辨認并用以處理風險所必須采取的行動業已有效落實”。控制活動主要包括授權、信息處理以及職責分離等多個層面，執行的目的能夠在內部進行有效的約束工作，避免出現越權辦理職責之外的事務。部分企業的員工對控制活動存在偏見，認為這樣是對他們工作的不信任，為此相關部門應該做好控制活動的宣傳工作，讓員工明白此活動的開展意義，更是約束會計行為的重要力量。

四、內部控制的相關方法

（一）優化控制環境

做好環境控制首先應該完善企業內部的部門職能，把董事會、監事會、經理層分開進行規劃，讓這三者在工作中形成相互制約的關系，避免出現一家獨大從而左右決策。還應該重視高級領導干部的培訓教育工作，讓他們能認清自己的職責與底線，然后再通過他們對下屬的員工進行逐級培訓，尤其是對于會計人員，要讓會計人員以保證自身信息的真實度為最高使命。總之，首先要領導重視，才能帶動下屬的會計員工重視，才能讓整個企業風氣在一個正確導向有所提高。

（二）建立完善的控制制度

為了保證會計信息的高質量，應該建立起完善的控制制度。首先要做的是應建立完善的內部工作評價制度，以此制度作為準繩來約束之前的制度。其次，要把之前出現的財務問題翻出來仔細研究，總結以往會計工作中的經驗教訓，并成立解決小組進行逐個解決。

不要以為過去的問題能夠蒙混過關，領導要根據問題進行追究并視情節輕重給予相應的處罰。最后應該根據企業目前的發展勢頭進行合理的分析，對相應的內部控制制度進行適度的調整，不能過高的虛設制度標準，長時間達不到這個標準就會在會計的心目中失去這個標準。總之，對于內部控制制度的設定要從實際出發。

（三）建立風險評估體系

任何一個企業都不希望承擔風險所帶來的問題，這就需要建立完善的風險評估體系，這種體系可以幫助企業驗證內部信息的合理性，但是也會使相應的控制手段失效。為了應對這些風險問題，企業應該單獨成立一個風險評估體系來處理企業的不利因素，降低企業的經營風險。對于財務方面而言，企業要通過財務預警手段進行控制，對于每個月生成的財務指標應該進行分析并給出合理意見，對于經營風險，企業應該及時更新數據以做好市場調研工作，先對自身的盈利有個初步的規劃，在實際交易中再進行調整。

（四）提高內部監督

提高內部監督的主要目的就是在于防止企業出現活動及記錄的非法性，是一種行之有效的內部控制活動。應該在企業內部設立一個獨立于其他部門的監督機構，而且應該對機構中的工作人員進行背景與人品調查，以保證工作人員不會出現徇私舞弊的現象，一旦出現問題要給予嚴懲，以此來保證監督工作的公平性。

監督部門應該定期組織人員來進行工作查看，還應該根據查看結果制定好評審報告，對于財務的審查要列入重中之重，大力檢查財務部分的資料是否完整可靠，其中的模糊問題要找相關責任人問清，做到每一筆賬目都有詳實的記錄。同時要把定期檢查與不定期抽查相結合，以防止員工產生定期的緊張心理，同時也能夠打破監督的規律性，讓有違法犯罪心理的會計不敢觸摸這根高壓線。

五、結論

隨著社會的不斷進步，會計信息質量體系也會越來越完善，面對企業內部會計控制體系的問題，一定要加強體系改革，在原有的基礎上使其變得更加實用化、便捷化、安全化以及智能化，不為犯罪行為創造可乘之機，為金融行業的安全發展保駕護航。

[1]宋春輝.內部控制環境要素對會計信息質量影響的探析[D].江西財經大學，2006.

[2]劉思.內部控制對會計信息質量的影響研究[D].東北財經大學，2013.