農業企業內部控制問題與改進方案研究

李學平

四川省大真科技有限責任公司

自工業革命開始以后，內部控制思想也在企業資本化、經營化發展后衍生出來，可以說是社會經濟發展到一定階段之后的產物。對農業企業來講，內部控制制度是否完善，其管理內容是否健全等，都會對企業發展產生直接影響。由于農業企業在發展過程中，內部控制還存在一些問題，所以，要想發揮內部控制的作用，就必須要改進內部控制中存在的問題，促進農業企業發展。

一、內部控制存在的主要問題

(一)重視度不足

就目前來看，在部分農業企業中，管理者未認識到內部控制工作的重要性，對該項工作的重視度和關注度不高，有少數管理者甚至在主觀意識上，對內部控制存在抵制思想，致使企業在經營發展的過程中，經常是“一言堂”的局面。這樣一來，不僅制約了內部控制作用的發揮，也對內部控制機制的建立、相關制度的有效施行，起到了一定的阻礙。對農業企業來講，領導者對內部控制是否重視，是影響內部控制是否完善的重要因素，所以，提高領導層和管理層對內部控制工作的重視度十分重要。

(二)缺乏健全的內部控制制度

現階段，我國大部分農業企業都未建立起完整的內部控制制度體系，某些企業甚至還未制定內部控制制度，導致其在處理財務管理和部分業務時，往往帶有較大的隨意性。而部分企業雖然已經建立了內部控制制度，但由于制度內部還未健全，也未得到完善，使得其作用的發揮仍舊會受到較大的阻礙，這也在一定程度上，對農業企業經營發展帶來了較大的不利影響。例如，部分企業未建立起存貨收發的管理辦法、實物資產的定期盤點管理、固定資產管理辦法、相關內部控制制度等；部分企業雖然針對各類不同資產，制定了完善的管理制度，但這些制度卻并未得到有效的貫徹落實，致使農業企業在發展中存貨期末的余額出現了赤字、企業固定資產的賬目同實際情況不相符等相關問題。某些企業對于定期實物資產的盤點記錄存在不真實的情況，如未將出租資產等計入到賬目之中。此外，少數農業企業對外銷售產品時，沒有將商品價目表披露出來，只是憑借內部自制的出入庫單來確定收入，并結轉成本。這種方式的施行，對于某些費用的列支，則沒有制度依據做支撐，影響了開支標準的執行和財務制度的有效實施，致使單位支出的隨意性，運行費用居高不下，單位經濟效益止步不前。

(三)內部審計監督力度較薄弱

就目前來看，有少部分農業企業，施行內部審計監督工作時，經常會受到現實環境、自身條件和能力的約束，導致其能夠發揮的監督作用十分有限。具體來講：第一，內部審計人員認知度不全面。對部分農業企業來講，其并未設定專門負責內部控制工作的人員，大部分內部控制管理者，都是依靠相關崗位人員的自律性。并且，即使企業管理者安排了專職內部審計人員，其存在的主要作用也是為了應付上級的檢查驗收，在遇到專門需要審計監督處理的業務時，難以真正發揮監督作用。第二，為統一內部控制的監督評價標準。就審計監督職能來看，其基本是按照相應的標準為依據展開，配合完善、可操作性的評價體系做支撐，以此來確保監督檢查工作能夠順利完成。但當前大部分農業企業，其建設的《企業內部控制基本規范》，都缺乏可操作性，好似“空中樓閣”，無法為企業的實際發展提供應有的幫助，致使內部審計監督的作用，也不能夠被順利發揮出來。

二、改進內部控制的具體對策

(一)強化內部控制意識

對農業企業來講，企業負責人才是內部控制、財務管理兩大工作第一責任人。農業企業要想做好內部控制工作，就必須要具有較高的內部控制意識，強化對內部控制工作的領導管理力度。而這一目標的實現，就必須要在企業負責人的領導下完成。因此，農業企業需要強化對內部控制工作的領導力度，組織相關人員就內部控制展開學習，在不斷完善、改進企業內部控制各項規章制度的基礎上，強化企業員工內部控制意識，使其自覺投入到內部控制相關工作中。此外，內部控制工作管理者，需要提高對培養員工內控意識的重視度，主動與其他部門溝通交流，建立和諧的聯動關系，營造出良好的內部控制氛圍。

(二)建立完善的內部控制制度

首先，相關人員在設定業務崗位時，必須保證崗位的合理性、員工分工的明確性，保證各種不相容的職務能夠被有效分離開來，以此來形成相互監督、相互牽制的局面，從而在各個崗位之間建立起有效的制衡機制，使企業的內部回避制度發揮出應有效用。其次，財務部門管理者需要制定嚴格科學的財務審批流程、財務管理制度等，強化對會計基礎工作的管理控制力度，在遵循企業財務管理工作基本要求的基礎上，改進會計控制管理制度，使企業財務業務流程、相關制度得以規范。最后，完善企業內部實物資產、貨幣資金的控制管理力度，構建健全的崗位責任制，確保各崗位人員的工作職能、責任、權限等，可以得到有效明確，將錢財和賬目分開管理[1]。此外，企業財務人員需要定期盤點企業內部的各項實物資產，及時登記盤點結果，分析并說明盤虧、盤盈的具體原因，查明盤虧的責任人，追究相應的責任，以此來按照規定的權限與程序步驟，做好相應的處理工作。

(三)全面發揮審計監督作用

作為農業企業，其必須要明確規范內部審計業務，具體的操作流程，按照相關流程，制定統一的懲罰和獎勵標準，以及相關標準貫徹落實的指標，以便發揮內部審計制度的作用。企業負責人需要聯合主管財務和人力資源工作的部門，建立起良好的合作關系，共同做好內部控制工作，以便能夠更好的監督負責人的工作行為，使其在想要施行某些違法違紀行為時，會因為需要承受的心理壓力較大、后果較為嚴重，選擇放棄，以此來控制決策風險[2]。與此同時，企業管理者需要強化對員工內部審計能力的培訓力度，做好內部審計工作建設，確保從事內部審計工作的人員，不僅可以精通各項業務技能，對相關法律法規非常熟悉，還具有較強的實踐工作能力，從而在實際工作中，能夠明確內部控制問題出現的原因所在，以此來在日后的工作中，對其采用行之有效的監督工作，將內部審計工作的監督作用最大限度的發揮出來，進而避免出現瀆職的情況[3]。此外，作為企業負責人，其必須要明確企業內部控制制度完善程度，以及其在企業運營期間的實施情況。并且，該項工作也需要被納入到領導干部黨風廉政、經濟審計責任管理制度，以及年終考核評價中，以最終評價結果為參考，確定負責人的年終獎勵和懲罰，借助評價制度的作用，確保內部控制可以在農業企業中，規范化運行。

總結：

總而言之，對農業企業來講，其要想在當前激烈的市場競爭中，占據一席之地，取得良好的發展效果，就必須要提高對內部控制的關注度，了解內部控制在農業企業發展中，具有的重要作用，以及當前內部控制存在的問題。以此為基礎，就改進內部控制的措施展開研究，促進農業企業可持續發展。

[1]王靜.企業內部會計控制存在的問題及改進措施[J].中國市場，2017(18)：265-266.

[2]周艷.淺談合資企業內部控制建設存在的問題及改進措施[J].現代經濟信息，2017(10)：115.

[3]周曉梅.農業企業內部控制問題及改進措施[J].中國農業會計，2015(02)：26-27.