新會計制度下的事業單位內部控制

張寧

摘要：隨著我國財政體制的改革與不斷深化，以及新會計制度的實施，對事業單位中的內控也相應提出了更高的要求。內控的建設對于事業單位中的資金使用、會計信息的質量要求及管理服務等職能發揮著十分重要的作用。目前，我國大部分的事業單位在內控下均存在一定的漏洞和問題，文章旨在為加強事業單位中的內控與管理進行探討。

關鍵詞：新會計制度；事業單位；內部控制

隨著我國經濟業務的發展、財務管理以及會計制度的完善，事業單位對于財務內部的管理已越來越受重視。內控是經濟管理活動中的重要組織，可直接體現出單位內部的管理能力；內控體系的完善也是遏制腐敗政策的有力措施。當前事業單位中的內控并不完善，范圍的實施不夠全面。筆者依據其重要性與工作經驗相結合，對目前內控中存在的問題，給予相應的總結及解決方案，并以此為基礎，提出了相關的自我建議及解決方案。

一、內部會計控制所存在的相關問題

（一）事業單位財務體系控制不健全

財務控制在內控中占主導地位，對事業單位會計控制具有重要意義。但是諸多事業單位仍存在財務體系不健全的問題，其中人員配置、執行效率以及制度體系多存在不同程度的問題，難以將控制職能完善到位。事業單位設立的財務部門主要負責資產與經濟業務往來款項核算，而部分單位則將監督、審計職責歸入到財務部門操作。此外我國事業單位對于財務控制體系的運用仍舊沿用過去的方法，所以財務控制對資金的管理與會計工作的安排比較片面。跟隨市場需求以及經濟發展，大多事業單位逐漸趨向市場化，常規財務控制體系已難以適應其要求。事業單位將內控全權交由財務部門負責，單位管理因層缺乏對于內控體系的關注與執行監督，導致控制制度得不到實際貫徹與施行。

（二）內部控制意識較為薄弱

因單位員工深受常規體制影響，對內部會計控制缺乏足夠的認知，繼而致使其忽視內部控制的重要性。多數事業單位以為會計內控僅是對會計內部施行相關控制措施，由財務部來負責完成，而財務部主要由財務信息與會計管理等手段進行控制，僅占內控的部分，還未能達到對其完整控制的要求。其次，大部分事業單位主要將控制的重點歸于會計核算與財政資源管理等方面，控制水平較低，仍處于初級的階段，不能滿足于經濟環境的要求。最后，在事業單位中雖設立了內控制度，由于領導對制度認識尚淺與不夠重視，導致一系列制度變成一紙空文，使制度中應有的效力無法充分發揮。

（三）預算管理與風險控制體系的不完善

預算管理和風險控制，是設立健全的、保持完整的內控所實施的必要手段，每個事業單位都應擁有一套適合自身經營的管理方法與控制體系。但是，大多數事業單位都未設立完善的管理制度，因而工作的執行力度不強。目前，事業單位通常依照上年期的收支情況對比當年的財務狀況用來編制部門的預算，隨后結合單位自身的業務量與特點進行調整。由于單位內部存在各類預算外的追加項目，這就表示事業單位的預算內容不能夠順利的執行。同時，風險控制也是一樣的，通常只能實現在事中控制或是事后控制，并不能做到事前風險評估與實施監督準備，因為不能避免風險。

二、事業單位對內部控制問題的解決措施

（一）建立健全的財務管理與內部控制體系

內部控制體系可對會計核算操作產生直接影響，而內部控制力度不夠可使相關會計信息產生嚴重問題，繼而導致經濟實體部分財務工作出現誤差，相對情況下若事業單位缺乏內部控制理念，則可直接影響內部控制體系的設立。改善內部控制體系需先從財務管理體制著手，設立監督管理與內部稽核制度，并完善、優化資金收支處理，致使其內部工作趨于獨立化與專業化，嚴格遵循不相容的崗位分離標準配置財務崗位，確保會計信息可靠真實，明確相關負責人權責。除此外事業單位需按照新會計體系標準一致，保證群眾能通過公布的相應財務報告清楚單位內資金收支狀況，接受群眾監督，做到信息透明，事業單位還需通過管理層面來構建內控體系，從而將財務內控提升到更高的層次。

（二）強化內部控制意識，營造良好的管理

因事業單位舊式體系存在較多漏洞，對內部會計控制不嚴而致使諸多事業單位缺乏內控意識，因此加強內部控制理念與意識對各事業單位內控發展具有重要作用。在新型的會計體系條件下，第一責任性主體為單位相關負責人，該項明確規定可顯著提高管理層領導與單位職工的內部控制性意識，同時單位需安排職工盡快掌握新會計制度相關內容，財務處理程序則根據新式制度進行調整，創建合理科學地財務處理制度，將相關責任落實到個體，顯著降低人為因素。此外事業單位應隨著經濟環境的發展著重認識到內控所發生的變化，并將控制重點由傳統的財政管理及對會計憑證的控制內容等，轉變為對單位內部的整體控制活動，繼而有效提升內部的控制水平。

（三）加強單位內部預算控制

實施預算控制措施是增強事業單位資金控制的重要條件，通過設立預算崗位制度且明確相關崗位與部門職務，形成以內容為綜合預算、方法為零基預算及形式為部門預算地預算編制制度，而預算于年初確立，單位各部門需嚴格執行落實，若遇特殊狀況需進行調整，應上交書面報告并匯報于預算實施部門進行審批，以便資金預算運行效率顯著提高。對于目前的預算執行狀況可予以績效評估，通過定性、定量方式對預算使用、配置以及決策進行綜合評價，在評價預算編制決策方面，需結合實際綜合考慮單位往年財政支出情況以及財政支出的均衡水平，明確各項目方案的優先次序與輕重緩急，繼而通過預算評估決定是否可行。

（四）完善內部會計核算體系

我國諸多事業單位會計核算體系存在較多缺陷，而優化會計核算體系是改變會計制度執行狀況的重要條件，促使固定資產方面的會計核算完善，并借鑒相關企業會計體系規定，對單位內固定資產按照其使用期限與原始價值進行計提折舊，便于真實反映單位內固定資產的剩余價值以及使用狀況。創建財產物資管理內控制度，于辦公用品的領用、采購、管理以及固定資產上制定規范地操作流程，維護單位資產安全、定期清點財產，改善單位內部會計報表制度，根據相關企業的資產負債表形式適當調整單位內部資產負債表，將其中的支出類與收入類項目取消，增添現金流量表格，便于掌握其現金流動狀況。

三、結語

內部控制在事業單位的財務工作與管理中起著重要作用，在對財務體系實施規范化的過程中，要依據新會計制度的相關要求去執行，從而使單位財控的活動范圍可逐步改進。在新會計制度之下事業單位逐步完善內控，不僅能加強單位內部對新會計制度的執行力度，并且能夠明確單位內部的責任，使單位相關內控成員的綜合素質得以提高，使單位的預算工作逐步完善，使資金的管理和運用得到充分發揮。同時，還能準確的對單位資金與經濟業務等進行監督，提高了事業單位的工作效率。

參考文獻：

[1]孫平.新會計制度下行政單位財務管理探討[J].黑龍江科學，2016（07）.

[2]邱雁笙.新會計制度下醫院財務內控相關問題的研究[J].中國市場，2016（22）.

[3]楊惠.高校新會計制度的主要變化及實施思考[J].湖北函授大學學報，2016（24）.

[4]楊颯.新會計制度下加強醫院財務管理相關探討[J].中國衛生標準管理，2016（21）.

[5]魏巍.論新會計制度下高等院校會計核算工作存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2016（02）.

[6]原朝暉.對新會計制度下財務管理模式探討[J].中國管理信息化，2015（15）.

[7]冷耀世.專利管理與內部控制[J].中國內部審計，2016（08）.

[8]徐朝輝，周宗放.內部控制、過度投資與公司信用風險[J].北方藥學，2016（09）.

[9]張蘇豫.計算機會計系統的內部控制與創新[J].中國商論，2016（25）.

[10]武媛媛.新會計制度下財務管理模式探討[J].中國商論，2016（24）.

（作者單位：濟南黃河河務局天橋黃河河務局）