試分析企業(yè)成本控制的全面預(yù)算管理

薛峰

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得十分激烈。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)住腳步，就必須要提高成本控制中全面預(yù)算管理的重視力度，從而使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。本文先介紹了全面預(yù)算管理概念及特征，接著分析了全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用以及企業(yè)成本管理中全面預(yù)算管理的管控過(guò)程，最后對(duì)企業(yè)成本控制下全面預(yù)算管理的主要策略進(jìn)行深入探究，以供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 成本控制 作用 探究

目前，我國(guó)很多企業(yè)都是因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大，而逐漸走向末路，為了改善這一情況，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開始注重企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，才能夠確保自身在市場(chǎng)中生存，因此企業(yè)除了需要加強(qiáng)外部市場(chǎng)擴(kuò)展外，還需要注重企業(yè)成本的優(yōu)化，即通過(guò)應(yīng)用全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制。

一、全面預(yù)算管理概念及特征

全面預(yù)算管理主要是關(guān)于財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方面的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方面的資源分配，評(píng)估的一個(gè)總的過(guò)程。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，企業(yè)的活動(dòng)變得更加清晰，企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越長(zhǎng)期的規(guī)范。在世界上，有許多大公司，大企業(yè)已通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算控制一般有三大優(yōu)勢(shì)，即以人為本的優(yōu)勢(shì)、系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)和戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

（一）有利于降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)的成本，費(fèi)用，收入，主要反映企業(yè)通過(guò)數(shù)據(jù)的情況下，企業(yè)管理者可以有效地預(yù)測(cè)這些因素的影響，并與相應(yīng)的績(jī)效考核和管理報(bào)告合作，監(jiān)控可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理水平和一年的管理目標(biāo)規(guī)劃。當(dāng)企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)價(jià)值和成本預(yù)算、成本、收入水平偏差較大時(shí)，管理者會(huì)及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)成本與科學(xué)的成本比的關(guān)系，可以降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

（二）有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，成本控制的重要內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，在構(gòu)建全面預(yù)算體系的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)、人力、物力資源進(jìn)行衡量，企業(yè)的管理者也會(huì)以全面預(yù)算的數(shù)據(jù)為出發(fā)點(diǎn)對(duì)資源進(jìn)行合理的分配和調(diào)度，也就是說(shuō)全面預(yù)算的制定是合理配置資源的一種有效方式。

（三）有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中的成本控制能力與戰(zhàn)略管理能力呈現(xiàn)的是正比關(guān)系，也就是說(shuō)企業(yè)的成本控制能力越強(qiáng)，就有越高的戰(zhàn)略管理能力，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)戰(zhàn)略管理的執(zhí)行過(guò)程，因此只有通過(guò)有效的監(jiān)控經(jīng)營(yíng)預(yù)算，才能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)盡快地實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)成本管理中全面預(yù)算管理的管控過(guò)程

（一）目標(biāo)設(shè)立環(huán)節(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)要求，根據(jù)當(dāng)年的產(chǎn)量任務(wù)，對(duì)工作目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，并對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算。

（二）方案實(shí)施環(huán)節(jié)

企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)以實(shí)際需求預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行各項(xiàng)任務(wù)，按照目標(biāo)要求進(jìn)行相應(yīng)的成本控制，從而確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（三）關(guān)鍵控制點(diǎn)的檢查與糾編

企業(yè)的在預(yù)算指標(biāo)完成后，需要建立成本預(yù)算倒逼機(jī)制，在確定的費(fèi)用范圍內(nèi)實(shí)施節(jié)點(diǎn)管理，切實(shí)尋找成本關(guān)鍵控制點(diǎn)，以確保成本管理因素控制工作落實(shí)到位，最后將指標(biāo)上報(bào)資金控制委員會(huì)進(jìn)行審核，最終完成預(yù)算編制。

（四）項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

在完成以上任務(wù)后，企業(yè)需要結(jié)合生成作業(yè)過(guò)程和單位特性，建立橫向和縱向指標(biāo)，其中包括運(yùn)營(yíng)效率、成本能耗、后勤輔助等多項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)這些指標(biāo)中表現(xiàn)異常的進(jìn)行重點(diǎn)分析，從而重點(diǎn)把控此類指標(biāo)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)成本控制下全面預(yù)算管理的實(shí)踐應(yīng)用

（一）經(jīng)營(yíng)觀念的轉(zhuǎn)變

經(jīng)過(guò)不斷的多次預(yù)算管理培訓(xùn)，從工程處經(jīng)理到項(xiàng)目經(jīng)理、文員、部門管理者到項(xiàng)目管理者，從業(yè)務(wù)單位單位整體預(yù)算到單獨(dú)項(xiàng)目的個(gè)體預(yù)算，由“只管干活，不管算賬”到“精打細(xì)算，人人爭(zhēng)當(dāng)CEO”。從上到下，經(jīng)營(yíng)思想高度一致，各級(jí)管理者知道自己有多少的內(nèi)部資源可以有效利用，有多少需要借助外力支持，精打細(xì)算到每一個(gè)項(xiàng)目、每一種產(chǎn)品、每一個(gè)地區(qū)，盈虧多少，多少可以用于部門持續(xù)發(fā)展，多少可以適時(shí)釋放激勵(lì)員工，提高員工的積極性，使部門可持續(xù)發(fā)展得到有效提升。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算體系

以部門為利潤(rùn)中心的預(yù)算模型，明確各自的責(zé)權(quán)利，通過(guò)系統(tǒng)工具采集的歷史數(shù)據(jù)結(jié)合未來(lái)的市場(chǎng)情況，分區(qū)域、分產(chǎn)品，指導(dǎo)部門在現(xiàn)有家底的情況下，預(yù)測(cè)部門未來(lái)需要多少內(nèi)部資源、外部資金、其他支持，才能達(dá)到預(yù)期盈利。以項(xiàng)目為單元的工程管控預(yù)算模型，使基礎(chǔ)管理者，在項(xiàng)目派工初期，及時(shí)了解項(xiàng)目所需的人力、材料、工具及未來(lái)所產(chǎn)生的預(yù)期盈利；在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)系統(tǒng)工具和預(yù)算管控模型，可以適時(shí)把控項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與費(fèi)用進(jìn)度是否匹配，變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用是否匹配，是否在可控范圍內(nèi)完成項(xiàng)目，出現(xiàn)較大差異時(shí)，是否可以及時(shí)調(diào)整，確保項(xiàng)目順利完成，達(dá)到預(yù)期盈利目的。

（三）對(duì)預(yù)算工作嚴(yán)格執(zhí)行

每個(gè)月對(duì)以部門為利潤(rùn)中心的預(yù)算單位，出具分析報(bào)告，分析實(shí)際與預(yù)算達(dá)成情況，針對(duì)預(yù)算偏離具體分析，以項(xiàng)目為單位，分析變動(dòng)各類費(fèi)用支出偏離原因；每月公示未完工項(xiàng)目明細(xì)，設(shè)立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，及時(shí)了解項(xiàng)目支出，降低項(xiàng)目虧損情況。項(xiàng)目預(yù)算管控模型，通過(guò)30%、60%和90%的檢測(cè)點(diǎn)，適時(shí)關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度及時(shí)糾偏，為后續(xù)項(xiàng)目費(fèi)用有效控制和人員合理安排，做好預(yù)警。半年預(yù)算答辯，預(yù)算團(tuán)隊(duì)通過(guò)視頻面對(duì)面交流，使每個(gè)人對(duì)預(yù)算指標(biāo)有更加深刻的認(rèn)識(shí)，使個(gè)體預(yù)算緊緊圍繞總體指標(biāo)，出現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，指導(dǎo)他們?cè)谕瓿晒纠娴那闆r下，如何進(jìn)行費(fèi)用有效的管控，合理分配資源，嚴(yán)控費(fèi)用支出，達(dá)到目標(biāo)完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于降低企業(yè)成本十分關(guān)鍵，因此企業(yè)要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，從自身實(shí)際情況出發(fā)，采用科學(xué)、合理的方法，不斷提高自身的全面預(yù)算管理水平，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷明.全面預(yù)算管理在降低企業(yè)成本中的應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，17.