淺談醫院零星工程審計

韓雪峰

摘 要 醫院在運行過程中，由于發展的需要會有很多小型的零星工程，因為資金少，工期短，管理簡單化，施工方也多為醫院長期提供服務的合作單位，在審計監督中著存在一些特殊的審計問題，需要我們醫院內部審計人員重點關注。

關鍵詞 醫院；零星工程；內部審計

醫院要完成提供優質醫療服務的職能，就必須保證相關設施的完善，那么零星的維修、建設工程是經常性和不可缺少的。因為這些零星工程相對金額小，工期短，管理簡單，施工方也多為醫院長期提供服務的合作單位，在審計監督中著存在一些特殊的審計問題，需要我們內部審計人員重點關注。結合我院的工作情況，體會如下：

一、目前醫院小型零星工程及工程審計存在的問題和特點

1.基建部門在編制招標文件時，會出現工程清單不夠明細、很籠統的情況，比如改造食堂泔水間一項，而沒有具體的改造清單。這些情況就給后期的工程審計帶來難度，或者扯皮現象。

2.基建部門做招標控制價時，可能會做高控制價，這樣的后果就是造成中標價較高，給醫院帶來損失。

3.在工程施工過程中，基建部門的工程監理人員不能盡職盡責，沒有起到監管的作用，這樣就會出現以次充好、偷工減料的情況，給醫院帶來經濟上的損失，也給審計部門后期的決算審計帶來困難。

4.零星工程缺乏公開透明的施工過程，審計人員審計難度大，特別是一些長期為醫院提供服務的供應商，可能和基建人員很熟，審計人員的審計工作受到影響。

5.醫院內部審計人員的專業勝任能力有待提高，員工的誠實性、道德觀、勝任能力和責任心是內部控制環境的重要組成部分，是良好的內部控制得以有效運行的保證。再好的內部控制沒有素質相適應的員工去執行，內部控制也只能是形同虛設，這必然對內部審計人員的素質提出了更高的要求。我國醫院開展內部審計工作起步較晚，內審人員多由原來的財務會計人員轉崗而來，所以大部分醫院的內審人員都只具備財務知識，而對于審計工作所需要的其他知識就曉得掌握不足。所以就造成了識別和判斷風險的能力較差，弱化了審計作用。

6.審計意見執行難，由于零星工程的特殊性，經濟影響小，施工方和基建部門多年來養成的不良習慣等等原因造成審計意見的形成和執行易受到多方影響。

二、解決小型零星工程內部審計工作的建議和方法。

1.開展事前審計，對基建部門編制的招標文件和招標控制價要嚴格審核，內審人員要對工程概算，資金支付渠道，平均造價以及施工企業的資信情況心中有數。要充分咨詢專業技術人員對審計項目進行分析評價，確保從源頭上預防一些問題的發生，防患于未然。

2.開展施工過程中全過程跟蹤審計。在施工過程中，審計人員應深入施工現場進行考察，特別對隱蔽工程和拆除工程進行跟蹤檢查，規定施工方在拆除前和隱蔽工程封閉前一定要提前通知內審人員到工程現場查看、鑒證，促使這部分工程能真實地反映在決算中，同時應隨時核對施工現場的工程項目簽證；監督材料的采購供應，保證材料供應渠道正規，材料標號符合設計標準；在監督施工過程中，對于發現的問題和管理中存在漏洞，要及時和基建部門溝通并向領導反映，要保證工程質量，防止偷工減料。

3.工程竣工結算是審計控制的最后關口，直接影響著項目的真實性和合法性。審計人員要把好結算審計關。一是把好合同審查關。審計人員要嚴格核查執行招投標文件和合同的規定。二是把好工程量計算關。審查有無多計、重復計算以及只計增項不計減項的工程量，審查工程量計算規則是否正確。三是把好定額套用審核關。相同項目是否執行投標單價，投標書中沒有的項目是否高套或錯套定額。四是把好材料價格審核關。相同材料是否執行投標價，投標書中沒有的材料是否執行合同價或參照同期信息價及市場詢價，價格波動大的主要材料還應按照合同和相關文件規定的風險系數進行調整。五是把好工程簽證審核關。審查簽證手續是否齊全，有無相關部門、人員簽字，設計變更是否經過集體討論并履行相關手續；在取費或定額含量中已包含的簽證是否重復計取；對有疑問的簽證要實地勘察、邏輯推理，必要時要敢于開挖鉆孔。六是把好取費標準審核關。審查各項取費計算的基數是否符合取費文件和合同的規定，是否與投標書一致。

三、提高醫院內審人員的專業能力和素養

注重審計人員專業業務水平的培養和提高，同時加強相關領域知識的學習，積極參加各級審計部門組織的業務學習，開展與工程審計相關的各種學習；抓好政治思想教育，因為工程審計人員在工作中會受到各種“利誘”，所以保持堅定的政治思想信念顯得尤為重要。選調政治思想好、業務技術精、工作作風正的人員，充實內審隊伍，使內審人員既是醫院經濟的“防腐劑”又是醫院的好“參謀”。同時要鼓勵醫院之間內部審計部門業務交流和信息溝通，取人之長補自之短，促進醫院內部審計制度的完善和業務水平的提高。

總之，零星工程因為工程小、資金量少，因此可能在管理上不被重視，容易產生管理上的盲點。但是又因為發生的頻率高，因此存在問題的可能性也較大，醫院內部審計部門必須根據零星工程的特點，加強制度建設，對醫院零星工程進行有效的監管，為醫院經濟的正常運行保駕護航。