金稅三期工程上線引發的稅務領域新變化

摘 要 金稅三期是稅務歷史上一項具有里程碑意義的工程，是一項技術創新和征管變革高度融合的稅收現代化工程。對于轉變稅收管理理念、完善稅收管理方式具有重大意義，對于規范稅收執法，優化納稅服務，實現降低征稅成本和執法風險、提供納稅人遵從度和滿意度的征管改革目標有著極其重要的作用。本文主要介紹了金稅工程的背景、金稅三期工程涉及的主要變化以及針對這些變化納稅人應采取的措施。

關鍵詞 金稅三期工程；稅收信息化；應對措施

一、金稅三期工程涉及的主要變化

（一）實現業務規范統一化、稅收管理規范化和制度化

金稅三期工程集成了現行稅收法律法規，對于法律法規中提及的、之前在稅務局實際執行中未被嚴格落實的程序性規定，新系統將進行嚴密的監控。同時，金稅三期工程通過統一稅務標準代碼體系，統一稅務事項及類型的規范；通過統一表單文書標準，實現全國范圍內的數據的采集和利用；通過統一業務需求規范，統一編寫業務工作手冊，形成體系相對完整、邏輯相對嚴謹、覆蓋面廣的業務需求，并按照業務需求開發金稅三期系統，稅收管理更加規范化和制度化。

（二）統一全國征管數據標準、口徑

以前各個稅務機關采集涉稅數據時由于沒有統一的標準，各個稅務系統的涉稅數據格式混亂，導致經常由于數據格式不統一從而出現各個涉稅信息之間無法進行交叉比對。金稅三期工程通過定義稅收基礎數據的屬性，保證稅收數據標準、口徑的唯一性；通過規范數據采集方式和標準，實現涉稅信息的“一次采集，系統共享”，并為涉稅信息的拓展應用奠定基礎。

（三）統一規范納稅服務系統，建設信息化納稅服務平臺

金稅三期工程通過引入以納稅人為中心的業務理念，通過統一規范總局、省局的納稅服務渠道、功能，突出個性化服務，建設能提供多種渠道組合的、協同服務的信息化服務平臺。為納稅人提供多樣化的服務手段和統一的服務內容，能夠提供網上、電話等多種辦稅服務渠道以及提供涉稅事項處理、信息查詢、推送與發布、雙向交流互動等全方位的服務，從而滿足納稅人多方位的納稅服務需求。

（四）實現了國地稅共用一個業務需求版本

首先是根據國地稅業務的通用度非常高的特點，在保證業務需求全面的基礎上，程序編寫上不再劃分國稅、地稅業務，從而使得國地稅業務、流程實現了規范統一，同時，管理維護軟件也實現了版本的統一。其次是覆蓋了全業務，金稅三期系統業務框架實現了全面覆蓋，覆蓋了各個層級國、地稅機關稅收征管的全部稅（費）種，同時也覆蓋了對納稅人進行稅收管理的各個工作環節。

（五）增強了對機構調整和部門職責轉化的適應能力

金稅三期工程通過流程化的設計將各個具體業務事項，使得各項業務流程清晰明了、易于操作，從而使得當出現機構、部門、人員調整變化時不會對稅收信息系統產生重大影響，從而增強了系統的適應能力。

（六）通過流程操作提高工作效率以及監督質量

由于金稅三期系統在每個流程的各個節點都有明確的工作內容、辦理時限和質量等要求，可以通過工作流平臺將工作推送到下一節點人員的工作平臺，實現了“工作找人”，“信息找人”的機制，提高了稅務人員的工作效率，也為稅務管理機構的扁平化打下了基礎。同時，由于各個節點的明確要求，使得每一項工作狀態都能實時跟蹤，通過對稅務人員處理相關信息的綜合分析利用，可以實現對組織或個人的自動績效考評，提高了監督的質量。

（七）減輕了納稅人的辦稅負擔

金稅三期工程通過對納稅人辦稅行為的分析，改變了原來必須在辦結前置業務的前提下才能申請下一辦稅業務的情況，允許納稅人可以對多項業務同時進行申請，由稅務機關先行接收納稅人的資料，再由稅務機關內部根據綜合接收業務的關聯程度進行分類后分別處理，重新設計相應的表單，從而達到提高納稅服務質量和辦稅工作效率、減輕納稅人的辦稅成本的效果。同時，金稅三期工程充分考慮了信息化條件下納稅人提交辦稅資料的簡化，取消了納稅人重復報送的資料，對于系統已經采集過的資料，在業務資料報送欄給予取消，實現了系統內部自動調閱已報送的資料。

（八）實現了內外部信息共享，提高了稅務風險識別和稽查選案能力

金稅三期工程通過建設統一標準的核心征管應用系統，實現國地稅業務交互、納稅人信息實時共享，加強對共管戶的管理，實現聯合登記、聯合信用等級評定、納稅申報信息共享，提高雙方信息采集準確率，達到國地稅雙方強化稅源管理、提高稅源管理水平的目的。同時，通過國地稅信息的共享共用，優化辦稅程序，減輕納稅人的稅收負擔，提高納稅服務水平。

二、針對金稅三期工程變化納稅人應采取的措施

（一）強化稅務風險控制

鑒于上述提到的金稅三期工程涉及的主要變化，稅務機關掌握的納稅人信息將更加全面，稅務機關內部各機構之間以及與第三方機構之間的信息共享和信息交叉比對必然要求納稅人具有更高的納稅遵從水平。尤其是金稅三期工程中從系統層面嚴格控制了某些程序性規定，比如，稅法中規定對于某些交易行為應自發生之日起的一定時間內辦理稅務事項備案登記，此前，不少納稅人認為只要沒有少繳稅款，即使不辦理備案登記也沒有風險，很多稅務機關也從未要求過納稅人履行備案登記手續，而金稅三期已經將這些時限預設在系統中，系統將自動識別逾期未進行備案登記的交易并自動生成罰款。除了罰款之外，新系統還可能對納稅人進行扣分處理，從而影響納稅人的納稅信用等級和享受信貸、外匯等激勵措施和資格，甚至是影響出口企業退免稅管理類別。

目前，雖然內部控制已經得到了越來越多的重視，但大多數企業只是重視了內部控制中的財務風險控制，稅務風險控制制度相對還很薄弱。這一方面是因為財務控制的法規相對健全，推行力度較大，實施起來比較容易；另一方面，很多企業認為稅務風險控制并不會直接增加企業的稅后利潤，因此沒有給予應有的重視。

（二）注意與稅務機關保持良好的溝通

金稅三期工程作為一項技術創新和征管變革高度融合的稅收現代化工程，在稅務歷史上具有里程碑式的意義，正因為如此，該工程設計復雜，上線實施更是具有很大的操作難度，因此，截止目前還缺乏一套全國統一的操作手冊，各地稅務機關也正在積極探索的過程中。同時，上文也談到，金稅三期工程的一個重要變化就是集成了稅收法律法規，尤其是對稅法中的某些程序性規定進行了強制的監管，同時也統一了征管數據的標準和口徑，雖然這些變化都帶來了征稅效率的提高等諸多好處，但鑒于稅法具有復雜性和多變性的特點（一是由于稅種繁多，我國現行稅種共計19種；二是新法規多，財政部、稅務總局、海關總署每年下發的各類政策性或征管性文件，都在100個左右），導致金稅三期系統在運行中也發現了一些新老文件銜接的問題。

參考文獻：

[1]左大成.《金稅三期上線中的問題及改進建議》.稅收征納.2016年08期.

[2]陳均寶.《完善“金三系統”推進依法治稅》.經濟研究參考.2016年17期.

作者簡介：

曹洪穎（1979-），女，黑龍江省哈爾濱人，國家林業局管理干部學院財務處副處長，高級會計師，碩士。