探究國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理上的應(yīng)用

任賀

摘 要 當前，中國在構(gòu)建市場經(jīng)濟體系這方面已逐漸趨于完善，但依然存在一些問題。企業(yè)若想長期穩(wěn)健地發(fā)展，首先必須注重加強內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險管理最重要的組成部分之一，它將直接影響企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，因此也被認為是企業(yè)經(jīng)濟的核心。企業(yè)風險控制做得不好將給企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)帶來災(zāi)難性的打擊。因此，本文就我國國有企業(yè)內(nèi)部風險控制在財務(wù)管理中的運用進行探索與研究。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 財務(wù)風險 管理對策

風險管理在我國是整個企業(yè)管理工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)。風險意識不強導(dǎo)致企業(yè)風險管理工作不完善，這為企業(yè)重大風險事件埋下了安全隱患。企業(yè)財務(wù)風險管理就是企業(yè)在實現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標的過程中，希望將理財活動中的不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中隨時可能產(chǎn)生財務(wù)風險，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟工作的整個過程，所以對企業(yè)內(nèi)部審計與風險的控制是財務(wù)風險管理的重中之重。與此同時，它也是促進企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，這種戰(zhàn)略性的措施是強化實施企業(yè)會計內(nèi)部控制的最重要路徑。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制水平就成為影響企業(yè)成敗的直接因素。我國企業(yè)在發(fā)展過程中，其財務(wù)風險管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業(yè)必須樹立風險意識，在進行內(nèi)部控制的過程中，只有將風險意識落實到理財活動的每一個內(nèi)部控制的關(guān)鍵點上，建立有效的內(nèi)部控制機制與財務(wù)風險管理意識，企業(yè)才能實現(xiàn)持續(xù)、健康地發(fā)展。

一、關(guān)于財務(wù)風險管理中內(nèi)部控制的概念

在財務(wù)風險管理中，內(nèi)部控制的主要目的是為了確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、防范財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。在新的市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國各企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。企業(yè)財務(wù)風險管理的主要活動對象包括對資金的籌集、使用以及分配等。可以說，企業(yè)的財務(wù)風險管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，直接影響著企業(yè)經(jīng)營績效的高低。而財務(wù)風險管理中的內(nèi)部控制就是指財務(wù)監(jiān)控人員對企業(yè)的財務(wù)風險管理以及經(jīng)營管理進行科學(xué)、有效、規(guī)范的評價和約束，其所要實現(xiàn)的目標就是保證企業(yè)的管理工作可以順利合法地進行，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、國有企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)部控制中所存在的問題

（一）財務(wù)風險管理內(nèi)部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業(yè)都著重強調(diào)提高短期經(jīng)濟效益，忽視了戰(zhàn)略性長久、穩(wěn)定的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍缺乏對財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致有些企業(yè)至今都未能形成完善的制度體系，企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制工作可有可無。又或者在企業(yè)中設(shè)置了內(nèi)部控制的崗位，但并沒有在實際執(zhí)行中引導(dǎo)企業(yè)員工認真履行內(nèi)部控制的職責，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系沒有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。制度的不完善、執(zhí)行力的不足，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度難以起到重要的導(dǎo)向作用，完全弱化了內(nèi)部控制的作用。

（二）會計財務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善

部分企業(yè)受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，其內(nèi)部控制體系建設(shè)表現(xiàn)出明顯的滯后性，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失真問題嚴重。能否有效落實財務(wù)風險管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運行規(guī)范的監(jiān)督機制。目前，少數(shù)企業(yè)依然存在開票依據(jù)、開票流程不規(guī)范，不但缺乏相關(guān)收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業(yè)的財務(wù)印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準等現(xiàn)象，這些都會嚴重影響企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)部控制工作的正常運轉(zhuǎn)。

（三）財務(wù)風險管理信息失真

財務(wù)風險管理信息失真將無法反映真實的財務(wù)活動，這對于相關(guān)監(jiān)管部門來說，會影響到他們作出合理的決策。少數(shù)財務(wù)風險管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏必要的財務(wù)風險管理技能。更有甚者為了個人利益，而人為地引發(fā)財務(wù)風險管理信息失真。

目前，財務(wù)風險管理工作的法律法規(guī)與監(jiān)督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時有效地預(yù)防違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這是造成會計財務(wù)信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎罰制度，對造成財務(wù)風險管理信息失真后的問責追究體系不完善。這導(dǎo)致一些財務(wù)風險管理人員抱著僥幸心理，認為違法違紀的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財務(wù)風險管理信息不透明，掩蓋了企業(yè)真實的財務(wù)狀況。

（四）財務(wù)風險管理人員專業(yè)素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風險管理活動變得更加復(fù)雜的情況下，對于會計財務(wù)人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財務(wù)風險管理的專業(yè)人員要具備全面的專業(yè)技能。國有企業(yè)財務(wù)風險管理行業(yè)依舊存在專業(yè)人員不足的問題，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)風險管理人員普遍呈現(xiàn)出來的狀態(tài)無非是以下幾種：首先，是非常敬業(yè)但不夠靈活創(chuàng)新，遵循墨守陳規(guī)的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的潛在問題，不能及時預(yù)防和解決問題；其次，在平時的工作中不注重學(xué)習吸收新知識，沒有進取意識，對財務(wù)風險管理的相關(guān)法律法規(guī)也不夠熟悉，法律意識淡薄。我國企業(yè)的財務(wù)風險管理人員需求與專業(yè)人才的技能素養(yǎng)目前依舊呈反比，企業(yè)的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財務(wù)風險管理工作。

三、國有企業(yè)財務(wù)風險管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強對企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)部控制工作的重視

對企業(yè)財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)盡快確立和完善財務(wù)風險管理人員對相關(guān)財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制的理念，強化對會計信息的管理，定期或者隨機地抽查企業(yè)的財務(wù)風險管理系統(tǒng)。多宣傳關(guān)于財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制相關(guān)的活動，從根本上強化財務(wù)風險管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財務(wù)風險管理方面工作的處理方式，注重通過培訓(xùn)提升員工的專業(yè)素質(zhì)。

（二）建立健全財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營管理的實際情況去制定財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制體系，明確各部門的職責與分工，強化企業(yè)的成本管控，重視財務(wù)風險管理在成本控制上的作用，確保財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制體系的可行性。全方位地統(tǒng)籌謀劃，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者做起，明確規(guī)定整個體系的分工、職責和權(quán)限，做到責任到人。另外，對現(xiàn)有的控制措施進行優(yōu)化改善，利用信息技術(shù)化手段為財務(wù)風險管理創(chuàng)造更好的條件，強化內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，真正地將企業(yè)的財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制貫徹到整個產(chǎn)業(yè)鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業(yè)會計財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制是一項長期的工作，強調(diào)的就是基礎(chǔ)工作面的穩(wěn)固性、人才的牢固性，形成完善的財務(wù)風險管理和內(nèi)部控制體系，確保相關(guān)工作能夠順利開展。

針對財務(wù)風險管理人才不足的情況，內(nèi)培和外引相結(jié)合。通過引進人才，進一步完善和充實人才隊伍；通過進行專業(yè)的培訓(xùn)教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業(yè)技能，獲得持續(xù)的發(fā)展和提升，也可以讓新員工以最快的時間熟悉自身的業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)財務(wù)風險管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關(guān)工作。

四、結(jié)語

保護企業(yè)的財產(chǎn)安全對于企業(yè)的生存發(fā)展是必需的，而財務(wù)風險管理內(nèi)部控制就是基于這種情況而產(chǎn)生的新的模式。它可以監(jiān)督以及統(tǒng)籌安排企業(yè)的整體資金運作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險管理中存在的隱患。還能有效地預(yù)防、降低企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的各類風險，并且及時采取相應(yīng)的解決措施，對于企業(yè)經(jīng)營績效的好壞有著直接的影響。同時，企業(yè)也應(yīng)該不斷進行企業(yè)財務(wù)風險管理體系的自我完善，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風險管理以及內(nèi)部控制，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，確保其長期的有效性、科學(xué)性。

（作者單位為中鐵物資集團東北有限公司）