我國財政稅收中的成本因素分析

魏弘 高珺琳

[摘 要]稅收是我國財政的主要來源，是財政收入的經(jīng)濟(jì)行為之一，金融和稅收直接影響著國家經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展。但各級財政和稅收，也有一定的成本，這是稅收成本。稅收成本有兩種類型，一種是稅務(wù)行政費用；另一種是稅收奉行費。就目前而言，我國的財政和稅收成本較高，且其受到了高度協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財政和稅收工作的間接影響。本文討論了影響稅收成本的因素，通過財政和稅收成本，提出財政和稅收實施應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，總結(jié)了降低稅收成本的對策和方法。

[關(guān)鍵詞]財政；稅收；成本

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-0-02

0 引 言

目前，我國財政稅收成本由兩個部分構(gòu)成，稅收部門日常的辦公產(chǎn)生的成本占財務(wù)稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過銀行等金融機(jī)構(gòu)繳納稅款時所產(chǎn)生的銀行手續(xù)費，這部分的納稅成本是無法避免的。當(dāng)前，保障國家正常稅收是我國財政經(jīng)濟(jì)工作的重點。根據(jù)我國當(dāng)前發(fā)展的實際情況和時代的發(fā)展，要逐步改善當(dāng)前金融稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的模式，改變稅收機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的功能和適用性。就我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常出現(xiàn)財政赤字的現(xiàn)象，財政和稅收成本相對較高，在這方面，必須注意對金融和稅收的成本控制，在保障國家稅收質(zhì)量和效率的同時，堅持以降低稅收收繳成本為出發(fā)點，才能有效的節(jié)約我國在財政上的經(jīng)濟(jì)成本。

1 財政稅收實施的基本原則

財政和稅收的效率影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，同時也引起了很多小問題，嚴(yán)重影響了國家財政和稅收及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的功能。

1.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則

經(jīng)濟(jì)效率是國家實施稅收所要堅持的基本原則，以經(jīng)濟(jì)效率為中心，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，分階段、分類別的實施稅收政策，能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)合理實現(xiàn)資源的有效配置，逐步調(diào)整各地區(qū)、各行業(yè)資源分布不均勻的狀況，同時進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理的效率，用最簡單的稅收系統(tǒng)來完成操作。

1.2 稅收公平原則

稅收的根本目的是國內(nèi)資源的優(yōu)化配置和再分配，在國家實施稅收政策時要堅持稅收公平的原則，有效進(jìn)行資源的優(yōu)化分配，設(shè)置不同的稅收政策，同時避免因為稅收產(chǎn)生的不均衡現(xiàn)象。在稅收過程中會出現(xiàn)有些部門參與轉(zhuǎn)移資金，這就是所謂的財政部門資金用于執(zhí)行當(dāng)?shù)亟ㄖ幕穑愂罩贫群凸ぷ魃系牟还浆F(xiàn)象給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國，財政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響著國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和諧。

2 我國財政稅收成本的影響因素

2.1 稅務(wù)系統(tǒng)人員的因素

我國稅務(wù)系統(tǒng)人員不匹配是我國財政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務(wù)人員整體素質(zhì)較低。稅務(wù)工作是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它不僅需要稅務(wù)人員具備法律、稅收、會計等專業(yè)知識，還需要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)人員的素質(zhì)參差不齊，整體上不能滿足業(yè)務(wù)能力的需要。另一方面，稅收人員組織機(jī)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在機(jī)關(guān)管理人員過多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結(jié)構(gòu)不利于稅收系統(tǒng)整體的改革和發(fā)展。

2.2 相關(guān)部門的成本意識較為淡薄

財政稅收部門缺乏成本控制意識，是我國財政成本居高不下的首要原因。財政部門的工作人員由于國家行政部門的特點，在工作中產(chǎn)生的成本與個人的收入與利益毫無關(guān)系，導(dǎo)致行政工作人員在工作過程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說建立高度集中的成本控制意識了。甚至有些部門會參與轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致當(dāng)?shù)厥┕ぱ诱`，這樣的工作方式給公務(wù)人員留下了滋生腐敗的“土壤”。

2.3 成本意識淡薄

在我國改革開放初期，受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往追求要完成稅收任務(wù)的目標(biāo)，只關(guān)注稅收征收額度有沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對成本的計算和控制等方面十分欠缺。

2.4 稅收環(huán)境因素

稅收環(huán)境因素是影響稅收水平的關(guān)鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識淡薄，一線稅務(wù)征收人員的工作難度較大，同時稅務(wù)稽查人員的監(jiān)管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開展，稅收制度不明確，常造成稅收環(huán)境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現(xiàn)，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會發(fā)展的各個領(lǐng)域，如果得不到有效的配合勢必會造成稅收成本的增加。

3 降低我國財政稅收成本的措施

3.1 增強(qiáng)全員的稅收成本意識

財政稅收工作人員的思想意識在很大程度上決定了稅收征管的質(zhì)量，因此，必須要加強(qiáng)員工思想意識的培養(yǎng)，建立成本概念；不斷提高公務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、公安部門的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態(tài)，通過社會完善我國當(dāng)前的財政稅收服務(wù)體系，提出合理的成本分析、預(yù)算、部門預(yù)算執(zhí)行和稅收。在整個財政稅收系統(tǒng)中合理優(yōu)化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。

研究表明，對知識的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對規(guī)范要求的遵從程度。對于稅法和稅收相關(guān)知識的了解是為了提高納稅人的納稅知識和納稅意識，有關(guān)部門要進(jìn)行各種稅收宣傳，組織相關(guān)的宣傳活動，還應(yīng)該定期開展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關(guān)知識的宣傳力度能夠從根本上增強(qiáng)人們的稅收意識，進(jìn)而降低稅收成本，提高稅收效率。

3.2 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策

更寬松的稅基、簡單的稅收種類、完善稅率結(jié)構(gòu)，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結(jié)構(gòu)、簡潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務(wù)，還可以減少時間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費用時，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標(biāo)準(zhǔn)化過程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門要不斷地優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收政策。

3.3 優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效

各級部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，根據(jù)減員增效的辦法，并結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂照鞴軝C(jī)構(gòu)的特點及服務(wù)范圍的大小，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)的規(guī)模和人員數(shù)量，從而減少稅收成本。稅務(wù)部門簡化稅收機(jī)構(gòu)，調(diào)整納稅人繳納稅款的程序，將稅務(wù)辦事機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合、合并，達(dá)到讓納稅人在一個地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結(jié)果，從而降低我國財政稅收的成本，同時還可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。

4 結(jié) 語

財政和稅收效率影響著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴(yán)重影響社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和健康發(fā)展。我國目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問題，需要多方面的努力，通過各種合作來解決這個問題，進(jìn)而為取得更大的經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ)保障。在我國，財政稅收是政府宏觀調(diào)控、社會和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱，是影響我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的一個重要的元素。因此，要不斷進(jìn)行成本、財政和稅收工作的調(diào)整，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宋鳳軒，于艷芳.財政與稅收[M].北京：人民郵電出版社，2007.

[2]郭春芳.新編稅務(wù)管理與文書手冊隊[M].北京：中國工商出版社，2004.

[3]揚楊.我國稅收征管成本研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.