淺談國企內部控制與風險管理的有效策略

余昊陽

摘要：國有企業內部控制與風險管理是指國企為進一步維護企業內外部有序運作及相關信息安全而制定的一種現代化管理制度，上述兩項工作的合理、到位與否，將直接影響國企的正常運營。對此，本文將圍繞兩者的關系、作用等展開論述。

關鍵詞：國有企業 內部控制 風險管理

一、國企內部控制與風險管理關系

內部控制與風險管理是一對既相互聯系又互有差別的概念。內部控制是國有企業內部實施的一種自律行為，是企業為了達到某個目的而進行的一種動態管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現。風險管理則圍繞特定目標通過對企業運營過程中內外部現存或可能面臨的一切風險進行管理，包括業務經營風險、成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、資金回收風險等，為目標的實現提供合理保證的過程和方法。內部控制是全面風險管理的必要環節，內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理，全面風險管理則涵蓋了內部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內控與風險管理現狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經營風險是當前國有企業效益實現持續增長的重要任務之一。

二、開展內部控制與風險管理的主要作用

（一）保證企業經濟活動的正常運轉

健全的內控制度、能有效執行的風險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責分工，合理把握各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督等環節，還夠有效保證國企生產、經營活動的順利開展，最大限度預防經營偏離軌道，即便出現不可規避的風險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業長期發展戰略目標的實現。

（二）提高經濟核算的正確與可靠性

內部控制與風險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產流失，為經濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發生，有益于企業經濟效益最大化。

三、提高國企內部控制與風險管理水平的路徑

（一）基于國企經營范圍，制定符合內部控制與風險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發展的高度來進行設定，以符合國有企業現行內部控制制度與風險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業務操作流程、規范、細則，并在此基礎上進一步細化，完善中間業務，全面建立綜合化的風險防范機制，包括道德風險、市場風險、信用風險及操作風險等，進而推動內部控制、風險管理、業務發展三者相互促進，交叉監督。需要注意的是，任何制度、規范的有效與否，都取決于它的執行效力。因此，國有企業在革新內部控制與風險管理相關制度的同時，還應提高認識，企業負責人應深刻認識實施內部控制和風險管理的重要性，是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，由企業領導直接負責，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內控工作，質量也會大大提升。同時建立內部控制和風險管理全員責任考核和追究機制，將企業內部控制和風險管理的質量與全員的績效考核相結合，將內部控制管理工作落到實處。此外，將內控理念納入企業文化，并從制度上加以規定，將內控和風險意識滲透到每個員工的日常工作中，創造良好的內控氛圍。

（二）基于國企發展戰略，完善內控評價制度

內部控制評價是檢驗內部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發現、解決內部管理各環節存在的缺漏，有助于內部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經營風險的有效控制。具體地說，完善內控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監督力量來評價與規制內部控制管理，以切實發揮內控監管職能，企業根據評價報告內容及時糾正內控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應轉變認識，發現問題是幫助企業改進，不應抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應完善企業信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內審部門的獨立性和權威性。從學理角度來看，內審機構設置的初衷，即在于有效監督和管控企業運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內控評價制度的重點之一，即實現內審部門的分離，使其能夠依職權、依職責正常開展工作。當前仍有部分人員認為內審僅限于財會范圍，對其他運營環節無權過問，實則不然，在保障內審獨立性的同時，還應強調其權威性，提高內審人員能力，將內審的定位從傳統的“查錯糾弊”向“防控結合”轉變，從單純的財務審計向采購、招標、預算等業務領域擴展，使之能夠對國企內部控制各環節進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監督的有效機制。

四、結束語

在經濟高速發展，社會環境復雜化、多元化的今天，企業管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業內部控制與風險管理相關制度建設，增強內部控制與風險管理意識，進一步完善內部監督及評價體系，提高國企風險控制能力，保障國企經濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經濟發展和完善過程中平穩、有序發展。

參考文獻：

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