醫院內部控制體系的建設研究

趙穎莉

摘要：本篇文章首先對醫院內部控制的特點進行闡述，從缺乏內部控制體系建設的認識、內部控制制度健全方面、加大監督檢查力度三個方面入手，對當前醫院內部控制體系的實際工作進行分析，并以此為依據，提出醫院內部控制體系的建立與完善措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞： 醫院； 內部控制； 體系； 建設

隨著時代的快速發展，我國醫療衛生機制以及財務管理機制開始進行了全新的改革，隨著醫療部門運行條件以及經濟體系逐漸朝著復雜化的方向發展，財政機構隨即制訂了一系列關于財務管理的政策和制度，并且中國注冊會計師協會也建立了相關的醫院財物審計制度，并對其進行印刷、發行。這些機制一經問世，這就給醫院財務核算以及內部控制提出了嚴厲的要求。因此，醫院需要結合自身的實際情況，來建立有效、合理的內部控制體系，從而推動我國醫療事業的穩定發展。

一、醫院內部控制的特點

（一）醫療風險控制和病人安全是醫院內部控制的重中之重

由于當前的醫療領域存在技術高、風險大等因素，因此被人們成為高危職業，再加上任何一個醫療活動都存在一定的風險，并且每個病患的身體情況存在差異，很多疾病在醫療方面、養護方面都會受到醫療研究和技術水平的約制，導致大部分的檢查、養護以及治療上多多少少存在一些風險。所以在這種環境下，為了挽回病患的生命，醫療人員需要面臨很大的風險。

（二）醫院的收入呈現類型多，現金流量大的特點

因為醫療項目種類眾多、收費品種存在差異性，再加上相關部門沒有制定完善的社會保障機制，導致大多數的醫療費用由病患自己承擔，而大部分的病患采用現金的方式進行醫療費用的支付，使得醫院每天的現金流量比較高。當前，國家各地方醫保政策比較惠民，老有所醫，老有所養，人生健康是大事，醫保跟進，百姓沒有后顧之憂。

二、當前醫院內部控制體系存在的問題

（一）內部控制體系建設的認識

當前，大多數的醫院都沒有深刻意識內部控制機制建設工作對醫院今后發展的重要意義，而只是將內部控制機制建設工作當作各項規章制度的建立和整合，普遍認為只要做好各項規章制度的建設工作，就等同于做好內部控制體系建設工作，這就給這些制度的落實帶來眾多的問題，如果這些問題沒有按照相關的流程進行處理，就會導致內部控制體系出現失效的現象。還有一些醫院，由于存在領導人員領導意識過強的情況，再加上缺乏內部控制意識，沒有樹立強大的職責使命感，導致內部控制機制無法順利實施。

（二）內部控制制度健全性

醫院的內部控制機制各個業務完全分離的管理，會對醫院的內部控制環境進行合理的把控。醫院在進行醫療物品采購時，采購和驗收職權要分開。針對一些重要的崗位，例如醫療藥品、醫療設備、耗材采購等工作，相關的工作人員長時間要進行輪換，在這種長時間固定環境中進行工作，會影響工作注意力高度集中。即使有些醫院采取基本工作人員的輪崗制度，領導人員沒有進行調整分工，還是會存在縱行操作的現象，對于關鍵的崗位還是沒有執行規避政策。

（三）加大監督檢查力度

一些醫院雖然已經建立了完善的內部控制機制，但是還是會存在執行效果不理想的現象，而導致這種現象出現的主要因素就是需要建立合理、有效的監管機制。由于監管體系存在一定差異性，因此我們可以將監管分為兩部分，一個是內部監管，另一個是外部監管，內部監管主要是對醫院的內部環境進行監管和審核，同時是通過建立專門的內部審計部門來進行監管，但是由于當前大多數的醫院不具備較高的內部審計部門力量，定位標準偏離實際，導致內部審計工作自身作用不能得到全面的發揮。

三、醫院內部控制體系的建立與完善

長春市婦產科醫院是吉林大學教學醫院。現有職工814名，高級職稱 94 名，中級職稱238名。碩士導師2名，享受國務院特貼專家2名，享受市政府特貼2名，長春名醫4名和有突出貢獻專家3名，并聘國內知名婦產科專家曹澤毅教授名譽院長，以及國際知名病理學專家孫耘田教授為醫院的名譽教授。醫院一直堅持“優雅環境，優質服務，精湛技術”為辦院方向。全面啟用了17600平方米的現代化婦產科門診和住院大樓，為患者提供了特高級病房12間，高級病房54，普通病房32間和扶貧病房10間，滿足了患者的不同需要，更創造了一個舒適、寬敞的就醫環境。同時，醫院本著抓改革，重管理原則來開展各項工作。但是隨著醫院的快速發展，該醫院的內部管理機制中存在的問題也逐漸顯現出來。為了提高醫院內部控制質量質量，我們采取一些有效的優化措施，具體措施如下：

（一）提升醫院領導人員的內部意識

對于現代的醫院來說，技術作為工作平臺，服務作為過程，競爭作為前進的動力，觀念才是推動醫院發展的關鍵。要想實現醫院觀念的建設工作，首先就要提升醫院領導人員的廉潔從醫、依法執業以及抵御一切不良作風的自悟性和自覺性，給醫院的全體醫院領導人員創造一個美好、和諧的內部控制環境，全面開展對醫院全體人員的“軟控制”。除了要保證醫院領導人員高度重視內部控制之外，還要提升相關工作員工的綜合素養，這對內部控制機制的落實起著重要的意義。

（二）建立健全各項規章制度

首先，做好崗位分工工作，針對不相容的工作要嚴格進行分離，同時制定方位輪流制度。其次，對各個工作流程進行梳理的規范，尤其是對于一些比較容易出現問題的環節進行嚴格監管，從而實現各個環節的相互約束、相互牽引。此外，還要制定支出審批機制，對醫院各個醫療器材、醫療藥品的采購情況進行及時記錄，并且加大醫院各個醫療器材、醫療藥品應用監督力度，做好醫院各個醫療器材的維護工作，從而保證各項支出費用的合理性。最后，制定內部控制管理機制，對各項操作環節和職權范圍進行合理的控制，例如，針對一些重要的崗位，應該執行定期輪流制度，防止權利過度集中，將違法獲利的現象扼殺在搖籃之中。

（三）加強監督檢查

醫院可以制定相關的財務審計機制，保證審計機制中涉及了醫院物品采購、驗收等相關環節的內容，例如，在進行醫療藥品采購時，首先做好市場調查工作，根據市場調查結果上報采購價格，供應商負責采購質量，并要求提高產品合格證明。在物品使用過程中，可制定責任機制，當值人員作為責任人，每天對物品質量進行考核，觀察是否存在損壞，損壞物品禁止使用。全員參與醫院的資源保護，防止醫院資源受損，維護醫院利益。同時，還要加大醫院全體工作人員的內部控制管理意識，并讓每個員工參與到內部控制管理工作中，進而提升醫院內部控制管理水平。

四、結束語

總而言之，制定一套合理、有效的內部控制制度，可以提升醫院的內部管理水平，同時還能加大工作人員的內部控制意識，進而給醫院提供良好的發展條件。要想實現醫院內部控制制度的建設的強化，我們可以從三方面入手，第一，提升醫院領導人員的內部意識，讓醫院全體工作人員深刻清楚內部控制對醫院發展的重要性；第二，建立完善的內部控制體系，給員工營造良好工作氛圍；第三，加強監督檢查，將內部控制制度的自身作用進行全面的發揮。只有從這三方面入手，才能實現內部控制體系建設工作，從而推動醫院可持續發展。

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（作者單位：長春市婦產醫院）