企業內部控制失效的原因及防范

劉磊

摘要：當前市場競爭越來越激烈，在此背景下，企業的內部控制顯得格外重要，但是目前我國有很多的企業內部控制上卻出現了失效問題，實際執行上非常不理想。本文分析了企業內部控制失效的原因以及防范其失效的有效對策，希望可以提供企業內部控制的效率和水平，提高運營的能力，實現現代化管理。

關鍵詞：內部控制；失效；原因；防范措施

在日益激烈的競爭下要想提高企業的競爭力，內部控制是必不可少的，提高內部控制的效果，進而形成良性的內部控制循環，促進企業自身發展，是企業發展的必經之路。但是在實際的內部控制中，卻有很多問題使得內控效果不佳，企業要找出具體的導致失效的原因，并且能夠相應的制定出有效的改善策略，讓企業內部控制在有效制度的指導下提高效果。

一、企業內部控制失效原因

企業內部控制關系到企業的生產運營，目的就是為了要確保業務信息是正確的、全面的以及真實的，在保證業務信息有效的基礎上，才能進行科學的決策，能夠相應的進行糾錯，讓措施以及程序能夠正常的運行。但是當前我國企業的內部控制現狀卻存在很多問題，使得其內部控制不盡如人意，我國的很多企業中在內部控制上都存在一定的失效問題，通常造成失效的原因有環境、人員和制度這三方面。

（一）導致內部控制失效的原因有環境因素，在我國企業中，對于內部控制的理論較為落后，雖然內部控制工作已經獲得了一些進步，但是就整體來說，還缺乏完善、健全的內部控制體系。很多企業都是按照國外的相關理論將其應用到自身的內部控制中，應用到制定計劃和實施計劃中，但是我國的企業和國外企業本身就存在不同，在所處的經濟環境、時代背景方面都有很多不同，這就使得直接借鑒應用，會無法完全適應我國的企業發展情況，當前我國的企業制度也在不斷朝著現代化的方向發展，隨之而來的是企業的經營環境也在不斷的進行變化，環境越來越復雜，這使得內部控制在具體的實際操作中受到了很多影響，阻礙了內部控制的發展。

（二）人員因素也會影響內部控制工作的效果，當前的企業內部控制操作人員上存在問題，企業內部的管理層和員工，都沒有強烈的內部控制意識，且在內部控制管理工作中缺乏先進的控制觀念，對這一工作不是十分重視，在具體的控制工作中，不能只是將這一工作看做是簡單的糾錯改錯的事情，在以往企業的內部控制中認為其就是為了提高會計信息的真實性和可靠性，內部控制工作還停留在較淺的層面上，沒有從更高的角度去認識這一工作，使得企業無法從權利制衡的角度去考慮內部控制工作，沒有發揮出這一工作的作用，沒有有效的約束和評價企業內部，使其無法真正優化企業的戰略性發展規劃與實現戰略發展目標。

（三）企業內部控制失效原因還有一種就是制度方面的因素，要想能夠有效的實現內部控制，發揮出其應有的作用，完善內部控制的制度是必不可少的，規范企業內部控制工作，能夠督促和約束企業內部控制工作能夠得到切實的落實，規范化發展[1]。但是就當前我國的企業內部控制情況現狀來說，很多企業在內部控制中都缺乏完善的制度，對于其建設不夠，就表現出：很多企業缺乏完善的制度，使得內部控制工作缺乏有效的指導，工作人員缺乏工作的依據，就使得他們在進行內部控制工作的過程中會沒有標準，出現不規范的行為，如在進行企業財產清查工作時就沒有健全的制度體系，內部審計機構也不夠健全，企業內部的監督機制也沒有充分發揮出其作用，制度的不健全和不完善，就會使得在進行企業內部控制工作中缺乏標準和約束，就很容易會出現因為人為主觀因素影響，而造成的各種違法亂紀行為。

二、企業內部控制失效的防范措施

對企業內部控制失效的原因進行分析，企業應該要按照全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益的原則，在這些原則的指導下，采取相應的改善措施，有效防范失效。

（一）進一步完善企業的法人治理結構

對于企業的發展來說，管理層的重要性不言而喻，在進行內部控制時，他們的行為、決策對內部控制的效果也具有很大的影響，為了要避免因為管理層出現武斷的行為而為內部控制帶來影響，就需要堅持完善內部的法人治理結構。企業應該做好內部管理層人員的管理，對董事會以及其他層面的人員要進行有效的管理，能夠約束他們的行為，監督好他們的工作，在企業運營中出現問題或者經營不善的時候，股東有權對此中情況發表自己的建議或者不忙，這樣可督促企業中的董事長和經營者積極的采取有針對性的措施進行及時的解決和改進[2]。但企業內運營上出現了重大危機時，眾股東就可以行使自己的權利，可以向企業建議更換董事長或總經理，在股東大會對這一建議進行討論和表決，減少內部人員進行內部控制的情況，這樣可以提高企業內部控制的有效性，各個環節之間進行有效的協調與制約。

（二）科學設置現代化的企業組織機構

組織機構是企業實行內部控制不可缺少的一個重要組成部分，因此為了提升內部控制的有效性，就需要設置科學的機構組織，其具體分為決策、執行以及監督機構。每一個機構都非常重要，對企業的生產經營來說非常重要[3]。企業要能夠緊跟時代的特征，建立現代化的制度，科學設置內部的組織機構，能夠優化人員的配置，使人才都有用武之地，組織之間應該加強交流和溝通，避免因缺乏而使得管理費用出現增加和浪費的問題，可以促進企業生產經營管理活動的有效性，提高工作的效率，促進內部控制系統合理化、有效化，每個環節之間都能做好分工合作，做好各自職責的同時，能夠良好的進行協調和合作，提高工作的效率，促進企業的生產經營水平，可以為企業帶來更多的經濟效率。

（三）提高企業內部各級人員的風險意識

在企業的生產經營中，風險意識是必不可少的。要提高內部控制的有效性，就需要從領導決策層面開始入手，讓他們能夠正確、全面的認識內部控制，注重這一工作。在提高對其重視度以后，就可以增強對其的責任，更富有責任心，能夠有效的促進內部控制體系的落實，讓其更加規范化[4]。因此為了實現這些，企業的領導就要成立領導機構與實施機構，更好的實現內部控制，增強對企業內部人員的培訓，讓他們能夠學習內部控制規范的，科學的制定出具體有效的實施方案，能夠注重實施的工作情況，讓員工樹立風險意識并進行強化，能夠重視內部控制的工作，意識到其中存在的風險，加大對風險宣傳的工作力度，讓企業內的所有員工都增強這一意識，能夠處于內外部風險防范體系當中，促進企業內部風險防范機制的建立。

（四）強化對企業工作的內、外監督管理

在內部控制中，應該注重內部審計這一環節，從這入手，按照審計的標準和工作要求，結合企業自身的發展情況，能夠制定出科學、有效的內部審計工作機制，規范內部審計工作，使其能夠實現制度化、程序化、規范化的管理。加強內部審計工作就需要建立質量監控體系，對內部審計工作進行有效的監督，要加大力度，對每項業務存在的風險進行嚴格的審計，能夠將責任落實到個人，這樣可以有效的提升員工的責任感，進而提高審計的質量和效率，使得審計水平得到大幅提高[5]。除了內部監督，企業還要加大外部監督的工作力度，加強政府監督與社會監督工作，能夠讓企業在信息的交流和溝通上得到提升，充分的發揮出外部監督的作用。要加強對社會審計機構審計責任的管理以及監督，要進一步研究內部控制評價應該要遵循的規范，讓注冊會計師在評判時能夠有明確清晰的標準，提高注冊會計師審計時內部控制審計的地位，充分利用第三方機構的社會監督職能。讓注冊會計師的審計意見，成為信息使用者判斷企業會計信息的依據。財政、稅務以及審計等部門要合理分工，做好自己分內的工作，建立有效的崗位責任制，各部門之間要及加強交流，信息共享，形成有效的監督合力；也可以發揮媒體、輿論的作用，將企業的違法行為進行曝光，以此來進行監督。

三、結束語

企業內部控制的重要性不言而喻，關系到企業的生產經營，而內部控制失效也是經常出現的情況，要想在競爭日益激烈的市場中提升自己的競爭力，就需要針對造成內部控制失效的原因進行有效的分析，能夠分析其中環境、制度以及人為因素造成的影響，并找出相應的解決措施，加強內部控制的力度，同時也要注重外部監督，發揮出其作用，強化全體員工的風險意識，完善企業內的法人治理結構，科學設置現代化的企業組織機構，加強內部審計的工作，切實有效的落實這一系統工程，提高企業內部控制的工作水平，促進企業更好的發展。

參考文獻：

[1]程新生.公司治理、內部控制、組織結構互動關系研究[J].會計研究，2011（1）.

[2]張思維.論內部控制在公司治理結構中的地位與作用[J].經濟師，2011（1）.

[3]黃勇.當前國有企業公司治理中存在的問題與對策[J].經濟師，2012.

[4]財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會關于印發《企業內部控制基本規范》的通知[E].財會，2011.

[5]徐金生.企業內部控制失效的表現成因與對策[J].中國儲運，2011（4）.

（作者單位：合肥威爾燃油系統股份有限公司）