高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題及其對策研究

黃瑛

摘要：目前，在高校收入總額中，科研經(jīng)費所占的比重越來越大，其來源也呈現(xiàn)出多元化的趨勢。提高科研經(jīng)費的使用效率，保證新形勢下高校科研工作的順利進行，使其能夠產(chǎn)生更為良好的社會與經(jīng)濟效益顯得非常重要。面對當前高校科研經(jīng)費管理中所出現(xiàn)的問題，本文提出要加強科研經(jīng)費管理，提高經(jīng)費效益，規(guī)范高校的科研行為，這已經(jīng)成為高校所面臨的一項重大并且緊迫的任務。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；管理體系；內(nèi)部控制

隨著創(chuàng)新國家建設步伐的加快，高校已成為科技進步與社會發(fā)展中不可估量的重要力量，在越來越倚重高校的研究創(chuàng)新能力時，國家投入大量的科研資金，社會資本也更多的投向了高校研發(fā)，高校科研經(jīng)費來源渠道的多元化，在提升科研經(jīng)費總量的同時，也增加了管理的復雜性。在新形勢下，科研經(jīng)費的使用和管理中暴露出來越來越多的不足與負面信息，中國科技協(xié)會調(diào)查表明高校的科研資金僅有40%左右用于科研項目本身，因科研成本信息失真、核算制度不完善、科研資產(chǎn)監(jiān)管不到位等原因?qū)е陆?jīng)費使用不當、經(jīng)費長期閑置、經(jīng)費流失等現(xiàn)象越來越凸顯，科研腐敗等違法違紀行為也時有發(fā)生。要切實保證科研項目的高效規(guī)范，加強高?？蒲薪?jīng)費的財務管理已是當務之急。

一、研究的目的與意義

（一）研究目的

對高?？蒲薪?jīng)費的財務管理現(xiàn)狀進行分析，在此基礎上總結(jié)會計核算、經(jīng)費預決算管理、科研資產(chǎn)管理、經(jīng)費績效考評以及財務監(jiān)管等方面普遍存在的問題，據(jù)此提出加強科研經(jīng)費財務管理的方法，以規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費預決算和成本核算管理，完善科研經(jīng)費的評價管理，為規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費財務管理提出相關(guān)建議。

（二）研究意義

高校在國家科技水平的提高、創(chuàng)新型國家的建設等方面有著非常重要的作用，是國家基礎性與前瞻性科學研究的主力軍。作為高校財務管理中的一個重要組成部分，高校科研經(jīng)費財務管理的加強、科研資金使用效益的提高，已經(jīng)成為科研事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康發(fā)展的基本保證，已成為高校反腐倡廉建設的重要組成部分。一套行之有效的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，才能夠提高科研經(jīng)費的使用效率、推動科研成果的順利產(chǎn)生、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使有限的資金提供更多的科技動力。

理解高?？蒲薪?jīng)費的管理體系，要把握開放性與完整性、延續(xù)性與創(chuàng)新性、實用性等原則。同時充分認識其系統(tǒng)性與創(chuàng)新性、復雜性與不確定性、主觀性與階段性等的伴生特點。

二、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）認識存在偏差

在我國，對科研項目實行的是課題制，課題組成員以及一些管理部門對科研經(jīng)費的相關(guān)管理辦法缺乏研究，從而導致對經(jīng)費認識存在偏差。主要表現(xiàn)在相關(guān)人員認為科研經(jīng)費是經(jīng)濟補貼，是將要做出科技成果的獎勵，是提高收入水平的來源，是改善物質(zhì)生活水平的途徑，從而導致科研經(jīng)費不能真正運用到項目研究上。

由于認識上的偏差，導致經(jīng)費使用的混亂。如將個人的旅行費記入差旅費；以科研需要的名義在設備中開支自己日常所需要的電腦、照相機、攝像機；把自己的生活支出歸入課題材料費；把車輛的消耗、購置記入課題經(jīng)費；嚴重的還將個人消費的餐費、招待費及電話費等直接在科研經(jīng)費中進行開支。

（二）內(nèi)部控制存在缺陷

首先是內(nèi)部控制的設計缺乏完整性。我國對專項（縱向）科研經(jīng)費管理有明確的規(guī)定，但對于橫向經(jīng)費的內(nèi)部管理與控制制度較為滯后，甚至形成缺口，導致該部分支出比較隨意和混亂。

其次是內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效性。一是報銷環(huán)節(jié)缺乏有效性，一些報銷費用不符合科研經(jīng)費管理辦法；二是在結(jié)題驗收財務審計中，調(diào)帳環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范性，不能真實反映科研過程中的支出；三是結(jié)余資金使用環(huán)節(jié)缺乏有效性，課題組結(jié)題時突擊花錢、突擊報銷的現(xiàn)象較為普遍，在科研課題驗收后，結(jié)余經(jīng)費的使用管理沒有相關(guān)的規(guī)定，缺乏內(nèi)部控制，容易導致結(jié)余經(jīng)費的流失。

（三）審計過程不嚴謹

會計師事務所在結(jié)題審計時嚴謹度不夠。由于結(jié)題財務驗收審計的費用由課題組支付，會計師事務所的客觀性與獨立性會受到較大影響。會計師事務所按照相關(guān)的規(guī)定與標準對課題組的科研經(jīng)費支出明細表進行調(diào)整，并將意見返回到課題組，課題組再據(jù)此進行調(diào)整，在溝通與協(xié)調(diào)過程中，會計師事務所由于利益關(guān)聯(lián)，在審計過程中對不規(guī)范的費用支出進行選擇性處理，甚至幫助被審計者做假，逃避相關(guān)部門的監(jiān)管，嚴重影響了科研經(jīng)費的使用效果。

（四）對使用效果評估不完善

隨著高校的科研課項目、經(jīng)費的大幅增長，如何提高科研經(jīng)費的有效性，并對使用效益進行評估，顯得日益重要。

但是，由于科學研究具有探索性與創(chuàng)造性，在科研過程中有許多不可預見的因素，科研的投資存在比較大的風險，再加上不同類型、不同領(lǐng)域的科研項目有著不同的特點等等因素，導致了對科研經(jīng)費的使用效果評估有非常大的困難，其使用效果評估體系也不夠完善。沒有一個統(tǒng)一的、客觀的、權(quán)威的評估標準體系，使得對科研經(jīng)費的使用效果與效益不能做出定性或者是定量的評價。

（五）缺乏責任追究

偶有曝光的抄襲剽竊、弄虛作假等行為很大程度上影響了科研人員的熱情，拉關(guān)系等一系列潛規(guī)則嚴重背離了嚴謹?shù)目茖W精神與公平公正的競爭原則。出現(xiàn)這些問題，較大層面上正是由于國家對科研經(jīng)費的投入與管理存在問題。由于沒有建立健全高?？蒲薪?jīng)費使用的責任追究制度，騙取科研經(jīng)費的人很少受到法律的追究，即使發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用不當，一般處罰的措施僅為限制其課題負責人對新課題的申請，而沒有對科研經(jīng)費的不當使用采取進一步措施，在一定程度上導致了科研經(jīng)費管理上的混亂局面，嚴重威脅著科研體制機制的生命。

三、對策

（一）提高認識

首先，課題組與管理部門應該對國家科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定進行深入的學習和具體落實，應明確科研經(jīng)費，無論是專項經(jīng)費還是橫向科研經(jīng)費，都是專門用于科學研究的，其具有專門的用途，不能對科研進行私自擠占、挪用。使用科研經(jīng)費應該具備嚴謹?shù)目茖W態(tài)度及科技人員應有道德素質(zhì)，使科研經(jīng)費能夠發(fā)揮其應用的效益。

其次，要組織定期培訓。將科研經(jīng)費的使用與管理的相關(guān)辦法、制度以及注意事項讓科研人員有所認識與了解，從源頭控制不合規(guī)定的經(jīng)費開支。也可以對課題組實行財務助理制度，財務部門定期對財務助理進行具有針對性的指導。

（二）嚴格內(nèi)部控制

建立健全內(nèi)部控制制度，是完善科研經(jīng)費管理體系的一個重要內(nèi)容。高校應該參照國家科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度和高校本身的特點，立足學校實際，建立健全科研經(jīng)費的內(nèi)部控制制度，對課題預算的申報、調(diào)整經(jīng)費的使用與支出全程進行管理與監(jiān)督。

同時，對高校內(nèi)部控制制度要嚴格執(zhí)行，一是在經(jīng)費的使用上，對于不符合規(guī)定的費用堅決不予以入賬；二是在結(jié)題財務驗收的時候，對經(jīng)費調(diào)整進行嚴格控制，一般情況下對支出賬務不進行調(diào)整。建立并嚴格執(zhí)行監(jiān)督制度，防止出現(xiàn)不合理使用科研經(jīng)費的問題。

（三）加強審計監(jiān)督

首先要求會計師事務所堅持獨立性與客觀性，在其審計過程中堅持實事求是、客觀公正、依法辦事。科研項目結(jié)題財務驗收審計的費用可以由財務部門預留下來，直接下?lián)艿綍嬍聞账?，使其與課題組和課題承擔單位沒有直接的利益關(guān)聯(lián)，以利于維護其獨立性與客觀性。審計人員不向課題組泄露賬目意見，從而避免非法調(diào)賬。

其次，審計人員應該對賬務的調(diào)整事項進行重點核查，在減少事務所的風險的同時，也在很大程度上保證每一筆科研支出都規(guī)范合理，同時也督促了課題承擔單位、負責人與協(xié)作單位重視對科研經(jīng)費的管理，從而達到結(jié)題財務驗收審計的目的。

最后，對于會計事務所進行的課題審計，國家相關(guān)部門要嚴格監(jiān)督，促使審計報告能夠反映出真實、完整、準確的課題支出情況。

（四）建立健全評價體系

建立健全高校科研經(jīng)費管理的評價體系，一是引入外部評估，以保證評審科研經(jīng)費中的科學性與公正性，也利于發(fā)揮其在經(jīng)費評價中的基礎性作用；二是建立科學的評價機制，強化評價指標的多面性，利用完善、客觀、系統(tǒng)的評價指標來對科研經(jīng)費的使用進行評價；三是建立與完善資金申請與信用檔案系統(tǒng)，實施信用管理，以避免道德風險的發(fā)生；四是完善績效管理機制，擴大績效評價的內(nèi)容，促進科研經(jīng)費的科學、規(guī)范、有效的使用與管理。

（五）實行責任追究制度

在建立健全科研經(jīng)費使用評價體系的基礎上，依據(jù)評價的結(jié)果，實行責任追究，以此保證科研經(jīng)費的規(guī)范性與效益性。對經(jīng)費使用管理良好、支出規(guī)范以及科研成果優(yōu)秀的課題相關(guān)人員和單位，應該給予物質(zhì)或者是精神層面的獎勵與鼓勵；對于違背了嚴謹?shù)目茖W精神、公平公正的競爭原則，擠占、挪用科研經(jīng)費以及利用職務來謀取個人利益等現(xiàn)象的相關(guān)人員和單位，要按照相關(guān)的法律、法規(guī)進行嚴肅處理，并追究相關(guān)責任人與負責人的相關(guān)責任。

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（作者單位：四川農(nóng)業(yè)大學財務處）