小議“內部往來”

□ 宋 娟

小議“內部往來”

□ 宋 娟

《村集體經濟組織會計制度》中“內部往來”科目的主要核算對象是本村集體經濟組織所屬單位和農戶，核算的是村集體經濟組織與所屬單位和個人的經濟往來業務。

當村集體經濟組織與所屬單位和農戶發生應收款和應付款項時借記“內部往來”科目，貸記“現金”“銀行存款”等科目；收回應收款項和發生應付款項時，借記“現金”“銀行存款”，貸記“內部往來”科目。

當村集體經濟組織將耕地、林地、果園、水塘、荒山等進行發包而發生的應收租金或村(組)辦企業的應交利潤等，所屬單位和農戶上交款項時，借記“內部往來”科目，貸記“發包及上交收入”科目；實際收到時借記“現金”“銀行存款”科目，貸記“內部往來”科目。

當村集體經濟組織因公益事業籌集一事一議資金時與農戶發生的應收款項，在籌集方案經過成員大會或成員代表會議通過時按籌資方案規定的金額，借記“內部往來”科目，貸記“一事一議資金”科目；收到款項時，借記“現金”“銀行存款”科目，貸記“內部往來”科目。

“內部往來”科目的期末借方余額合計數，反映村集體經濟組織所屬單位和農戶欠村集體經濟組織的款項總額；期末貸方余額合計數，反映村集體經濟組織欠所屬單位和農戶的款項總額；各明細科目年末借方余額合計數應在資產負債表的“應收款項”反映；年末貸方余額合計數應在資產負債表的“應付款項”反映。該科目應按村集體經濟組織所屬單位和農戶設置明細科目，進行明細核算。

【例1】經批準，農戶張三向村集體臨時借現金600元。會計分錄為：

借：內部往來—張三 600

貸：現金 600

【例2】收到農戶李四歸還上年陳欠款200元。會計分錄為：

借：現金 200

貸：內部往來—李四 200

【例3】年終按有關合同結算，將當年尾欠款15000元轉入內部往來。其中農戶王五欠魚塘承包款5000元；村辦某企業欠上交款10000元。會計分錄為：

借：內部往來—王五 5000

內部往來—某企業10000

貸：發包及上交收入

—承包金 5000

—企業上交利潤10000

【例4】收到某村辦企業從銀行劃來的歸還上年欠交款20000元。會計分錄為：

借：銀行存款 20000

貸：內部往來—某企業

20000

【例5】收到村內某農場從銀行劃付的5年承包款100000元，并以每年20000元轉作收入。會計分錄為：

收到款項時

借：銀行存款 100000

貸：內部往來—某農場

80000

發包及上交收入

—企業上交利潤 20000

以后年度年終轉作收入時

借：內部往來—某農場

20000

貸：發包及上交收入

—企業上交利潤20000

【例6】村集體經濟組織新建一座橋梁，進行一事一議籌資，經村民大會討論通過，每人應交籌資款10元，全村應收40000元，該款項全部收齊并存入銀行。

借：內部往來—各農戶40000

貸：一事一議籌資—某項目

40000

【例7】2015年村集體經濟組織實現收益50萬元，根據有關政策規定，并經成員大會批準，按10%分配給農戶。

借：收益分配—各項分配

—各農戶 50000

貸：內部往來—各農戶50000

江蘇省邳州市運河街道農村經濟管理服務中心）