一事一議財政獎補項目核算

□ 邰海梅

一事一議財政獎補項目核算

□ 邰海梅

隨著村級公益事業建設一事一議財政獎補金額的不斷增大，項目資金構成呈多樣性，資金管理方面又有特殊的要求。為規范管理項目資金，讓一事一議資金的核算更符合《村集體經濟組織會計制度》的規定，保證其安全、完整、高效、快捷地運行。經過幾年的實踐探索，結合山西省臨汾市堯都區一事一議獎補項目的實施方案和審批程序，筆者現對村級一事一議獎補項目從資金的籌集、使用，到形成固定資產轉入村集體賬戶的賬務處理作以下探討。

一、科目設置

根據一事一議項目建設過程中資金的籌集、使用、群眾籌勞、捐贈或贊助物資、往來款項、形成固定資產等相關業務發生的實際情況，核算村級公益事業一事一議建設項目涉及“現金”、“內部往來”、“銀行存款”、“庫存物資”、“應收款”、“在建工程”、“固定資產”、“林木資產”、“一事一議資金”、“應付款”、“公積公益金”等一級科目。

對已明確屬于一事一議獎補項目的各種來源資金（村集體積累除外），均通過“一事一議資金”科目來核算，在“一事一議資金”科目下按照資金的籌集來源，設置“村民籌資”、“村民籌勞”、“社會捐贈”、“財政獎補”等二級科目。

二、核算方法

按照《堯都區村級公益事業建設一事一議財政獎補試點工作的實施方案》，一事一議項目資金的核算要求分村設賬，按項目單獨核算；獎補項目實行先批后建，先建后補的原則。具體業務處理如下：

（一）項目資金籌集時的賬務處理

1. 村集體經濟組織一事一議籌資方案經村民會議或村民代表會議通過并經農經減負部門批準同意后：

借：內部往來—農戶

貸：一事一議資金—籌資

2. 收到村民交來一事一議專項籌資時：

借：現金

貸：內部往來—農戶

以上也可合成一步，

借：現金

貸：一事一議資金—籌資

3. 收到社會捐贈及部門幫扶時：

借：現金

（庫存物資、固定資產）

貸：一事一議資金

—社會捐贈

—部門幫扶

4. 將以上資金存入一事一議資金專戶時，分錄如下：

借：銀行存款

貸：現金

5. 一事一議資金籌集不足，經村民會議或村民代表會議討論通過，由村集體積累直接投入一事一議資金專戶時：

（1）一事一議項目專賬作如下處理：

借：銀行存款

貸：應付款—村賬

（2）村賬做如下處理：

借：應收款—×××項目專賬

貸：銀行存款

（二）一事一議項目資金使用時的賬務處理

1. 村集體進行專項公益項目工程建設，發生購買原材料、設備、工程款等費用時，通過“在建工程”賬戶歸集有關費用及產生的短期負債，會計分錄如下：

借：在建工程—×××項目

貸：現金

（銀行存款、庫存物資）

應付款—×××工程隊

2. 發生不需要支付報酬的勞務投入，即村民以義務工方式進行公益項目建設時，應按當地正常勞務價格標準作價，會計分錄如下：

借：在建工程—×××項目

貸：一事一議資金—籌勞

3. 一事一議財政獎補項目竣工決算，并由縣、鄉兩級逐級驗收合格后，區財政局將獎補資金撥付到鄉鎮一事一議資金專戶，項目村按一事一議財政獎補資金撥付程序收到款項后，記賬如下：

（1）收到財政獎補資金時：

借：銀行存款

貸：一事一議資金—獎補資金

（2）用獎補資金償還工程款時：

借：應付款—×××工程隊

貸：銀行存款

（三）項目工程完工轉固定資產

借：固定資產 —×××項目

（林木資產—非經濟林木）

貸：在建工程—×××項目

同時，按一事一議資金的明細科目一一結轉“公積公益金”，

借：一事一議資金

—籌資

—籌勞

—社會捐贈

—部門幫扶

—財政獎補

貸：公積公益金

注意：轉公積公益金時，只轉“籌資”、“籌勞”、“社會捐贈”、“部門幫扶”、“財政獎補”等資金，村集體積累轉入的資金不結轉“公積公益金”，避免造成重復計算。

項目完工后，如果一事一議資金有結余，需要及時提出處理意見，是“一事一結”退還給村民，還是用于村內其他公益事業項目，或是結轉到下一年的議事項目中使用，應當根據多數村民的意見確定，不能隨意挪作他用。

（四）該項固定資產交村集體使用時的賬務處理

1. 項目專賬將形成的固定資產轉入集體賬面時作如下處理：

借：應付款—村賬

公積公益金

貸：固定資產—×××項目

2. 村集體賬面收到轉入的固定資產時作如下賬務處理：

借：固定資產—×××項目

貸：公積公益金

應收款—項目專賬

最后，將所有涉及該項目的有關資料、賬簿、報表整理歸檔保存。至此，該一事一議項目工程的賬務處理全部結束。

（作者單位：山西省臨汾市堯都區農村財經監督管理局）