關于我國個人所得稅納稅籌劃的探究

吳堯

摘要：個人所得稅最早產生于英國，其設立初期并沒有得到納稅人的認可。隨著社會發展，才逐漸固定下來，現在的個人所得稅具有組織財政收入，調節收入差距等多方面用途。在我國，改革開放使人們的腰包鼓了起來，越來越多的人認識到進行個人所得稅納稅籌劃的重要性。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；納稅主體

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、我國個人所得稅納稅籌劃存在的問題

1.我國納稅籌劃理論起步晚

與西方國家相比，我國的個人所得稅本身起步晚。改革開放后，我國的個人所得稅才真正意義上得到發展。目前發達國家的納稅籌劃服務已經非常普遍，專業隊伍也比較完善。近幾年我國的納稅籌劃才得到人們的重視，目前我國納稅籌劃的理論主要援引自西方，還沒有自成體系。

2.我國納稅籌劃專業人才缺乏

大部分人錯誤地認為合理、合法的納稅籌劃是在偷稅，漏稅，在心理上產生排斥。同時納稅籌劃需要一定專業性，目前我國稅務工作者對稅務會計的認識不是很深刻，國家對稅務人才的培養體系不夠完善。

3.我國稅收法律法規不斷變革

近年來我國稅收法律法規大步調改革，造成了許多納稅籌劃的方案來不及制定推廣，就被快速變化的稅收法律制度所推翻。高收入者沒有及時納稅，隱性收入缺乏監管，納稅的重擔壓在了工薪階層的身上。這樣原本就處于劣勢的納稅人群，更加沒有納稅籌劃的積極性。

二、進行有效個人所得稅納稅籌劃的意義

1.有利于維護納稅人的合法權益

在我國的財政稅收體系當中，工薪階層的稅收占很大一部分比重。進行納稅籌劃，可以幫助納稅人在多種籌劃方案中選擇稅負最輕的一種，進而做到減輕大部分工薪階層的稅收負擔，維護納稅人的合法權益。

2.有利于促進納稅人依法納稅

納稅人想要進行合理的納稅籌劃，必須深入了解稅法和稅務會計的相關知識，熟知我國稅收法律法規。隨著納稅人自身的納稅意識提高，納稅人可以更加有效地管理自己的收支，在一定程度上避免了偷稅、漏稅等違法行為。

3.有利于促進企業長遠發展

在我國，企業是個人所得稅代扣代繳的義務人。因此，個人所得稅看似與企業無關，實際卻與企業息息相關。每個納稅義務人從企業中獲得收入，支配自己的日常開銷。如果通過納稅籌劃能夠有效的增加企業中員工的收入，員工的滿足感和依賴感就會提高，企業也能夠在一定程度上避免人才流失，有利于企業的長遠發展。

4.有利于促進稅制的不斷完善

一直以來人們對納稅籌劃的認識存在偏見，事實上納稅籌劃是運用合法手段，利用稅收彈性，達到節稅的目的。要做到不打“擦邊球”，就需要對納稅籌劃進行嚴格的界定，而這種界定恰恰需要在實際應用中反映出來。因此有效進行納稅籌劃可以促進我國稅制的不斷完善。

三、進行個人所得稅納稅籌劃應遵循的原則

1.法律原則：合理合法性

合理合法性是指在個人在進行納稅籌劃過程中必須遵守稅收法律法規。納稅籌劃受到國家保護，與偷稅、漏稅等違法行為有著嚴格的界限，不能將它們混為一談，也不能存在僥幸心理。

2.經濟原則：便利性、節約性

我國納稅籌劃的普及度不夠，納稅人還不能夠獨立完成一項納稅籌劃方案，需要靠專業人士給予法律、政策方面的指導，因此容易出現節稅效益不足以支付雇傭專業人才的傭金。這就造成大部分人寧愿繳稅，也不愿意耗費人力和時間進行有效籌劃。所以在進行籌劃前必須進行有效分析，達到便利性和節約性。

3.社會原則：社會責任性

依照法律納稅是我國公民的基本義務。一套合理的納稅籌劃方案不僅僅要著眼于個人，更應在全局系統的眼光下發揮一定的社會責任。稅收強調取之于民，用之于民。合理的納稅籌劃有助于國家有效的安排生產經營。

四、我國個人所得稅納稅籌劃方案

1.工資薪金所得的籌劃方案

我國的工資薪金所得采用超額累進稅率。在3500起征點以上，收入越高繳納的個人所得稅越多。有效合理的納稅籌劃可以將一部分收入繳納五險一金。我國規定個人的五險一金，免征個人所得稅。這樣做不僅僅增加了個人的合法可支配收入，也是對個人退休后和購房時的一種保障。其次可以將工資薪金福利化。隨著我國城鎮化的發展，越來越多的人遠離自己的家鄉到大城市工作，這樣就出現了住房，交通，餐飲等問題。企業可以為員工提供員工宿舍，辦食堂提供就餐補助，交通補貼等方式來抵減一定的現金收入。這樣既為員工提供了福利又做到了納稅籌劃。

2.個體工商戶生產經營所得的籌劃方案

個體工商戶生產經營所得同樣采取超額累進稅率，其籌劃邏輯與工資薪金所得相似。個人工商戶的生產經營所得可以采取擴大成本費用，降低收入的方法達到有效納稅籌劃的目的。一般來講個體工商戶的收入主要用來滿足自家的生活支出，但有時兩者又無法完全分開。個體工商戶正可以利用這一點，在合理合法籌劃的前提下，將一部分家庭的收入和支出與生產經營的收入和支出合理轉化，達到節稅目的。

3.勞務報酬所得的籌劃方案

勞務報酬與工資薪金所得的主要區別就在于是否存在雇傭和被雇傭關系。在市場經濟體制下，個人與企業之間的非雇傭關系，增添了企業的活力，為個人創造了發展的空間。現階段，勞務報酬在我國征收范圍非常廣。充分利用勞務報酬和工資薪金使用稅率不同的特點，采取合法的方式進行納稅籌劃。當勞務報酬使用的稅率較高時，與公司建立一定雇傭關系，將勞務報酬轉化為工資薪金進行納稅。

4.稿酬所得的籌劃方案

在我國，稿酬所得規定不同的作品要分別計算應納稅額，而同一作品不論是一次性支付稿酬，還是分別支付稿酬，或是加印都要合計計算應納稅額。因此納稅人可以在保證圖書質量的前提下，將一本書分成幾個部分，形成一套系列叢書，并且保證每本書的稿酬小于等于4000，以這樣的方式節稅，增加合理收入達到納稅籌劃的目的。

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作者簡介：吳 堯（1995-），女，吉林通化人，工作單位：延邊大學經濟管理學院會計學專業，職務：在校大學生，研究方向：管理學。