醫(yī)院預(yù)算業(yè)務(wù)控制

吳紹榮

摘要：醫(yī)院預(yù)算從三個(gè)方面體現(xiàn)編制預(yù)算的全面性，醫(yī)院預(yù)算業(yè)務(wù)可能存在四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)、醫(yī)院決算與評價(jià)環(huán)節(jié)采取控制措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院預(yù)算；預(yù)算編制；控制措施

中圖分類號：R197.322 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

醫(yī)院經(jīng)營要收支平衡、略有盈余，醫(yī)院所有收支都要納入預(yù)算管理，以保證收支平衡。編制預(yù)算要根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)院的技術(shù)狀況、管理能力、當(dāng)前的醫(yī)療市場環(huán)境，同時(shí)要依據(jù)國家有關(guān)物價(jià)政策、衛(wèi)生政策、醫(yī)保政策、醫(yī)療市場的競爭狀況、醫(yī)療需求狀況和未來的發(fā)展趨勢，醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量及效率，醫(yī)院的歷史數(shù)據(jù)等編制收支預(yù)算。

醫(yī)院一般由財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)施預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)，傳達(dá)醫(yī)院年度預(yù)算目標(biāo)，具體指導(dǎo)科室、職能部門編制預(yù)算方案，初步審查、協(xié)調(diào)和平衡科室、職能部門的預(yù)算方案，由財(cái)務(wù)部門匯總編制醫(yī)院的預(yù)算方案報(bào)院辦公會(huì)審查，根據(jù)院辦公會(huì)審批意見，調(diào)整預(yù)算草案，根據(jù)院辦公會(huì)審批后的預(yù)算，分解、細(xì)化到科室、職能部門，并下達(dá)正式的預(yù)算。

醫(yī)院編制預(yù)算要全面，預(yù)算的全面性主要體現(xiàn)如下三個(gè)方面：一是醫(yī)院運(yùn)營目標(biāo)、各科室各部門具體預(yù)算編制都要求每個(gè)員工的全面參與，即參與編制的人員全面，不僅需要財(cái)務(wù)人員，管理人員，還需要醫(yī)療技術(shù)人員等。二是編制預(yù)算內(nèi)容要全面，不僅包含日常醫(yī)療活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)支出預(yù)算，還包含與醫(yī)院遠(yuǎn)期發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算，醫(yī)院預(yù)算要涉及到醫(yī)院運(yùn)營的各個(gè)方面。三是預(yù)算的全過程性，通過預(yù)算的監(jiān)控與執(zhí)行、評價(jià)與考核、控制與分析、真正發(fā)揮預(yù)算對醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)的指導(dǎo)與管理作用，體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性。而不能只停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定與下達(dá)。

醫(yī)院編制業(yè)務(wù)預(yù)算可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，搜集數(shù)據(jù)時(shí)間緊，準(zhǔn)備歷史資料不夠充分，導(dǎo)致編制預(yù)算數(shù)據(jù)不科學(xué)，質(zhì)量不高；因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門不參與其中，財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門與各職能部門之間缺乏有效的業(yè)務(wù)溝通，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制脫節(jié)；預(yù)算隨意性大，編制粗糙，項(xiàng)目不明細(xì)、導(dǎo)致預(yù)算約束力度不夠。第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算指標(biāo)批復(fù)不合理，沒有分解指標(biāo)批復(fù)，以致于各職能部門所謂的“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”不匹配，可能直接影響資金使用效率、同時(shí)也會(huì)影響各職能部門履行職責(zé)。第三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是執(zhí)行預(yù)算時(shí)隨意追加預(yù)算，沒有按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算、沒有執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)額度，存在無預(yù)算、隨意超預(yù)算支出等問題，以致于預(yù)算缺乏有效性、嚴(yán)肅性；預(yù)算執(zhí)行中沒有依據(jù)醫(yī)療市場信息、外部信息及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析，因預(yù)算執(zhí)行中溝通不暢，無法及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的快慢。第四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是決算報(bào)表未按規(guī)定編報(bào)，醫(yī)院沒有重視決算分析工作，將單位的預(yù)算和決算脫節(jié)，決算分析結(jié)果沒有被有效運(yùn)用，導(dǎo)致預(yù)算管理效率不能提高；醫(yī)院因未開展預(yù)算績效管理，預(yù)算執(zhí)行評價(jià)結(jié)果未有效應(yīng)用，預(yù)算管理導(dǎo)致缺乏監(jiān)督評價(jià)。

醫(yī)院預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)采取如下控制措施，第一，做到編制預(yù)算按“二上二下“的程序，運(yùn)用科學(xué)的方法、及時(shí)編制項(xiàng)目細(xì)化、內(nèi)容完整的預(yù)算。第二，根據(jù)預(yù)算編制指導(dǎo)方針，準(zhǔn)確把握預(yù)算編制的相關(guān)政策，編制預(yù)算責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室；培訓(xùn)相關(guān)人員，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集，確保合規(guī)的編制預(yù)算。第三，明確相關(guān)部門的審核責(zé)任，根據(jù)各部門制定的下一年度預(yù)算工作計(jì)劃，對各項(xiàng)收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測算，強(qiáng)化歸口管理部門對歸口管理范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行合理性審核。

醫(yī)院預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算的追加調(diào)整，采用合理的內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法，合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解，明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。各部門科室根據(jù)醫(yī)院運(yùn)行狀況，實(shí)際執(zhí)行預(yù)算情況需要調(diào)整預(yù)算的，提出預(yù)算調(diào)整申請及有關(guān)調(diào)整幅度，財(cái)務(wù)部門根據(jù)執(zhí)行預(yù)算的差異情況分析差異原因，召開調(diào)整會(huì)議研究調(diào)整預(yù)算，調(diào)整后的預(yù)算經(jīng)院長審核后再下達(dá)到執(zhí)行科室。

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制，各個(gè)部門科室根據(jù)醫(yī)院批復(fù)的預(yù)算，為確保本科室預(yù)算嚴(yán)格有效的執(zhí)行，合理安排本科室各項(xiàng)收支。各個(gè)科室預(yù)算執(zhí)行申請不得超出可用指標(biāo)額度，任何部門都必須將指標(biāo)額度、支出事項(xiàng)和執(zhí)行申請一一對應(yīng)，符合指標(biāo)批復(fù)時(shí)的業(yè)務(wù)范圍，同時(shí)要符合經(jīng)費(fèi)支出管理辦法及細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。在資金支付環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)銷人的報(bào)銷申請或者借款申請核對年度預(yù)算，審核有沒有超出預(yù)算，同時(shí)對原始票據(jù)、報(bào)銷憑證進(jìn)行合法、合規(guī)性審核，再由出納依據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人審核簽字完的報(bào)銷單辦理支付。醫(yī)院要建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況、分析、討論、研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的方方面面的問題，為提高預(yù)算執(zhí)行的有效性提出改進(jìn)措施。

醫(yī)院決算與預(yù)算評價(jià)環(huán)節(jié)的控制，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)決算管理，確保決算數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性，重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析工作。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程績效管理機(jī)制。執(zhí)行預(yù)算中醫(yī)院可以和各部門科室簽署目標(biāo)責(zé)任書，對預(yù)算進(jìn)行約束實(shí)施考核。考核執(zhí)行預(yù)算中該取得的收入是否足額取得，有無應(yīng)收未收，支出有無亂支，濫用超支的情況。年度末根據(jù)預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率指標(biāo)的考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以提高預(yù)算執(zhí)行的效果。

在整個(gè)醫(yī)院管理控制系統(tǒng)中，預(yù)算作為在醫(yī)院戰(zhàn)略與運(yùn)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定的醫(yī)院目標(biāo)通過預(yù)算的形式加以量化和固化。預(yù)算是以醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和運(yùn)營績效為邏輯主線、首尾相連的循環(huán)過程。醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃是醫(yī)院預(yù)算的框架，醫(yī)院預(yù)算管理控制則是圍繞著醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來進(jìn)行，預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，

參考文獻(xiàn)：

[1]徐元元.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行精細(xì)化管理.