企業內部控制管理研究
——以茶葉企業為例

韓亞迪

（江西省南昌大學經濟管理學院，江西南昌 330031）

企業內部控制管理研究
——以茶葉企業為例

韓亞迪

（江西省南昌大學經濟管理學院，江西南昌 330031）

隨著國內經濟的蓬勃發展，企業之間的競爭日趨激烈，內部控制管理對企業發展的影響變得越來越來重要。本文首先闡述內部控制的重要性，然后以茶葉企業為例，提出茶葉企業面臨的內部控制問題，最后針對問題提出完善措施，進一步優化企業內部控制管理，以促進茶葉企業健康良好的發展。

內部控制；茶葉企業；問題；措施

隨著經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，企業面臨的外部環境在不斷變化，并日趨復雜。在當前日新月異的經濟形勢下，為了在激烈的競爭中獲取一席之地，企業首先要加強內部控制管理，從內部角度對企業經營運行進行有效的監督和控制。2012年，國家財政部和其他部門聯合規范了企業內部控制管理的相關概念和規定，從而為我國企業進一步完善內部控制管理提供了更加充分的基礎。面對當前的經濟發展趨勢，企業應該更加注重內部控制管理，本文以茶葉企業為例，探討當前企業內部控制管理面臨的問題，并有針對性地提出完善措施，以期促進企業長期性良好發展。

1 內部控制的重要性

內部控制管理是指在既定的環境下，企業為了提升經營績效和運營效率等，充分利用各項資源，開展一系列的控制和管理行為，從而促使企業達到既定的管理目標，并尋求長遠發展。內部控制管理具有全員性、全局性、全方面性。全員性，就是內部控制管理要求企業的每一位員工參與到企業的管理中，每人要對自己的工作負責，同時也要參與到企業管理的每一項環節中。全局性，即要求內部控制管理不能僅從企業生產經營的某一環節展開，還要兼具企業整體運營，做到既從整體進行內部管理，也從具體環節進行監督管理。全方面性，就是內部控制規則的制定要考慮到企業的每一方面，其具體執行與管理也要涉及到企業管理的方方面面。

內部控制管理能夠提高會計信息質量，保證企業資產安全；能夠有效促進企業部門之間的協調溝通，及時發現問題并解決；有助于保障企業日常經營活動的正常開展；同時有助于進一步規范企業內部管理，促使企業走上規范化的管理之路；最終有助于企業生產經營效率的提高、經營業績的提升，從而實現企業發展目標。

2 茶葉企業內部控制管理存在的問題

從目前我國內部控制管理體系來看，以茶葉企業為例，部分茶葉企業在開展內部控制的過程中仍存在各種矛盾和問題，比如部分茶葉企業中的內部控制管理體系設置不合理，不能跟茶葉企業的生產經營活動相結合，生搬硬套相關管理規定；或者部分茶葉企業的內部控制管理徒有形式，只有規定沒有執行，因此，當前大部分茶葉企業并沒有重視內部控制管理的作用，導致其風險控制能力低、經營效率不高、員工工作疏于監督等等問題。具體如下所示：

2.1 認識不足，對內部控制不重視

大部分茶葉企業對內部控制的作用和重要性的認識存在嚴重的不足，其企業管理仍然處于傳統的管理模式下，其內部控制管理水平不高。一個企業如果對內部控制的重要性沒有真正的認識，那么其內部控制的管理效果較差，因為認識不足、重視度不夠將導致內部控制的作用不能充分發揮。

2.2 內部控制制度設置不合理，脫離實際

內部控制構建不完善、設置不合理甚至脫離企業生產經營是大部分茶葉企業在構建內部控制體系時所面臨的問題。一些茶葉企業的財務控制制度中的茶葉銷售合同管理等并沒有統一完善的規定，對于不同經營活動的職工工資分類也沒有細化；并且有些茶葉企業內部權責不一致，分工不明確。在基礎的內部控制規范上，不同的企業可以制定符合其企業經營特色的內部控制制度。茶葉企業屬于農業企業，其具有農產品加工企業的特征，因此，其內部控制管理制定要結合其茶葉企業生產經營活動來制定，而不能脫離實際生產經營，制定沒有執行效果的內部控制制度。

2.3 內部控制制度形同虛設，行之無效

內部控制制度一旦制定，必須嚴格執行，否則會影響內部控制管理的有效性。有些茶葉企業的內部控制制度只停留在一張紙上，而不能落實到實際中。如果企業的高級管理人員不能以身作則，隨意打破內部控制的規定，不僅導致企業內部控制制度行之無效，同時也對企業員工帶來一定的惡劣影響。其次，茶葉企業應該做到獎罰分明，有功必獎，有錯必罰，否則將會影響內部控制的公信力，最終對企業的生產經營造成嚴重的影響。

2.4 企業風險管理能力低

企業日常生產經營中要面對各種各樣的風險，有可規避的也有不可規避的風險。企業要想良好經營必須有風險預警和管理能力，但是就我國茶葉企業當前的風險管理能力現狀來看問題還是比較多的，比如部分管理者目光短淺，沒有風險意識，因此在企業決策中過于激進或者過于保守，從而導致企業經營不善，甚至面臨破產；有些茶葉企業缺乏科學的風險評估機制和風險預警機制，導致企業不能對即將發生的風險預警，也不能對已發生的風險進行有效管控，從而對企業產生破壞性的影響。

3 完善內部控制管理的措施

3.1 更新理念，提高認識，完善內部控制制度

對于茶葉企業而言，管理創新是謀求企業進一步發展的關鍵所在。作為企業管理者更應該做到不斷更新管理理念和信息儲備，才能跟上當前國家飛速發展的步伐。首先，要強化企業上下的內部控制意識，增強員工的自發性和積極性；其次，要完善內部控制管理制度，發揮更好的內部控制效果，使企業各部門在協同運行的基礎上，還能互相牽制；最后，要做到讓企業全員參與其中。通過科學合理的設置讓各個內部職能部門確定其職能范圍，避免出現人員或崗位冗余的現象，實現各部門互相牽制、互相配合、協同發展的運行現狀。同時，要定期梳理當前的部門組織框架，出現問題時做到早發現早解決。

3.2 加強企業內部監督機制

科學合理的內部監督機制對企業良好發展的重要性不言而喻，尤其是要做到善于發揮內部審計對改善企業經營現狀的積極影響。通過有效的內部監督機制，不僅可以幫助企業了解自身的實際運營狀況，及時發現企業內部存在的問題，而且還能促進企業按質按量的完成既定目標，并且有余力尋求更廣闊的發展空間。如果企業沒有內部監督機制，或者監督機制執行不到位，將會導致員工出現磨洋工、消極等等問題。

3.3 完善企業風險預警和管控機制

對于企業而言，獲得高收益的同時往往也意味著存在著高風險。因此，企業為了謀求一定的收益，勢必會承擔相應的風險。企業要評估自身的風險承擔能力，以及預期會出現的風險種類與大小，建立完善風險預警和管控機制。企業首先要進行風險識別，識別企業將要面臨的各種風險；其次企業要對識別出來風險進行風險評估；最后根據風險評估結果，制定風險應對策略，將企業面臨的風險控制在可承受的風險范圍內。

增強企業的內部控制管理是一項長期而艱巨的工作。企業要想在激烈的市場競爭中站穩腳步，并尋求發展，就必須建立并不斷完善企業的內部控制管理制度，從而有效提升內部管理水平，并尋求外部發展機遇，在市場競爭中獲得生存與發展。隨著企業內部控制的日趨完善，其在企業發展壯大中會產生十分重要的影響，給企業長期發展帶來巨大的促進作用。

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韓亞迪（1993-），女，四川巴中人，碩士研究生，研究方向：財務管理、內部控制。